Nuoseklių knygų išlaikymas: pagrindinės buveinės įvedimas
Nuoseklių knygų priežiūra: Buveinės apskaitos įrašai!
Paprastai, kai filialai yra maži, jų sąskaitas tvarko pagrindinė buveinė. Jei filialas yra didelis ir, ypač jei jis taip pat vykdo gamybos operacijas, jis paprastai tvarko savo apskaitos knygas, išrašo savo bandomąjį balansą ir rengia savo prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą bei balansą.
Tačiau pagrindinė buveinė turi pateikti vieną konsoliduotą balansą akcininkų ir išorės pasaulio naudai. Pagrindinė buveinė savo knygose išlaikys „Filialo sąskaitą“, kuriai bus nurašytos prekės arba grynieji pinigai: Kai iš filialo gaus pinigai, filialo sąskaita bus įskaityta.
Paskyra yra daugiau ar mažiau panaši į kitas asmenines sąskaitas, todėl visos filialo išlaidos taip pat bus nurašomos iš filialo sąskaitos. Šios sąskaitos likutis parodo, kiek pinigų filialui skolinga pagrindinei būstinei arba, kitaip tariant, kiek pinigų, kurią pagrindinė buveinė investavo į filialą.
Panašiai filialų knygose bus „Head Office“ sąskaita. Iš pagrindinės buveinės gautos prekės, išlaidos, kurias patiria pagrindinė buveinė filialo vardu, pinigai iš pagrindinės buveinės ir pan. Pinigai, siunčiami į pagrindinę buveinę, bus nurašomi. Sąskaitos likutis parodo, kiek pinigų tenka pagrindinei būstinei. Yra keletas ypatingų pastabų.
Ilgalaikio turto sąskaitos. Paprastai sąskaitos, susijusios su filialo naudojamu ilgalaikiu turtu, yra laikomos pagrindinės buveinės knygose, net jei turtas iš pradžių buvo sumokėtas filialo. Jei taip, filialo įrašas dėl ilgalaikio turto įsigijimo bus debetuoti pagrindinę buveinę ir kredituoti grynuosius pinigus.
Pagrindinė buveinė, gavusi filialo patarimą, perduos šį įrašą:
Filialų mašinos (arba baldai arba A / c pastatas)…. Dr.
Į filialą
Jei mokėjimą už turtą atlieka pagrindinė buveinė, filialas neperduos. Pagrindinė buveinė nurašys tam tikrą filialo turtą (filialų mašinas, filialų baldus, filialo pastatus ir kt.) Ir kreditą grynaisiais pinigais.
Ilgalaikio turto nusidėvėjimas:
Nėra specialybės, jei filialo ilgalaikio turto sąskaitos yra tvarkomos filialų knygose. Tačiau, jei tokių turto sąskaitos yra tvarkomos pagrindinėje buveinėje, įrašas dėl nusidėvėjimo bus toks:
Filialo sąskaita… .. Dr.
Į filialą Ilgalaikis turtas
Filialas nurašomas, nes filialas naudoja šį turtą.
Filialų knygose įrašai bus:
Nusidėvėjimo sąskaita…. Dr.
„Hard Office“ paskyroje
Pagrindinės biuro išlaidos:
Pagrindinė buveinė visada dirba filialo vardu, todėl paprastai filialas metų pabaigoje apmokestinamas pagrindine būstine teikiamomis paslaugomis. Įrašas yra:
Filialo sąskaita …… Dr.
Į pelno ir nuostolių ataskaitą
Jis gali kredituoti atlyginimų sąskaitą, nes tai daugiausia teikiama pagrindinės buveinės darbuotojams, kurie turi būti apskaitomi. Studentas turi atkreipti dėmesį į tai, kad jis neturi kredituoti pinigų, nes mokėjimas nėra atliktas konkrečiai šioje sąskaitoje. Kai atlyginimai buvo sumokėti pagrindinės buveinės darbuotojams, pinigai buvo įskaityti; dabar filialui mokamas tik proporcingas mokestis. Įrašas, kuris turi būti perduotas filialo knygose, yra:
Pagrindinių biuro išlaidų sąskaita ...
Į „Office“ paskyrą
Buveinės išlaidų sąskaita yra sąskaita, kurią filialas per ataskaitinių metų pabaigą perves į savo pelno (nuostolio) ataskaitą.
Tranzito elementų suderinimas:
Paprastai filialo sąskaitoje (pagrindinėse biurų knygose) ir pagrindinės buveinės sąskaitoje (filialų knygose) nurodytas likutis turi būti toks pat. Vienas bus debetas, o kitas bus kreditas. Tačiau tam tikrą dieną abiejų sąskaitų balansai gali būti skirtingi. Tarkime, filialas perkelia grynuosius pinigus kovo 30 d.
Filialas iš karto debetuos pagrindinę buveinę ir grynuosius pinigus. Tačiau pagrindinė buveinė nepraeis grynųjų pinigų gavimo įrašo, kol grynieji pinigai bus faktiškai gauti, o vėliau - po kelių dienų. Todėl keletą dienų dvi sąskaitos parodys skirtingus balansus. Sąskaitų uždarymo dieną tranzitu gabenami daiktai turi būti įtraukti į knygas. Koregavimo įrašai turi būti perduoti tą, kuris iš pradžių išsiuntė pinigus ar prekes.
Jei filialas siunčia grynuosius pinigus, o uždarymo dieną vis dar vyksta tranzitas, filialas atliks šį įrašą, kad atliktų reikiamą koregavimą:
Pinigai tranzito sąskaitoje… .. Dr.
Į „Office“ paskyrą
Pinigai tranzitu yra turtas ir bus parodyti balanse. Jeigu prekes išsiuntė pagrindinė buveinė ir jos vis dar yra tranzitu, pagrindinė buveinė uždarymo dieną praeis:
Prekės tranzito sąskaitoje… .. Dr.
Į filialą
Taisyklė, kas perduos įrašus dėl grynųjų pinigų ar tranzitu gabenamų prekių, nėra sunku. Pagrindinė buveinė gali perduoti abu įrašus. Pavyzdžiui, jei filialas siunčiamas grynaisiais pinigais vis dar vyksta tranzitu, o patikslinimo įrašas turi būti perduodamas pagrindinėse buveinės knygose, įrašas bus:
Pinigai tranzito sąskaitoje… .. Dr.
Į filialą
Studentas turi būti atsargus, kad nustatytų, ar kažkas yra tranzitu. Jei filialo sąskaitos ir pagrindinės buveinės sąskaitos balansai yra vienodi, nieko nėra tranzitu. Jei yra skirtumas, turėtų būti daroma prielaida, kad grynieji pinigai (ar prekės) yra tranzitu, o būtinas įrašas turėtų būti perduotas.
Tarpšakiniai sandoriai:
Kai sandoriai vyksta tarp pačių filialų, tai palengvins klausimus, jei filialas svarsto visus sandorius su kitais filialais taip, tarsi jie būtų pagrindinės buveinės. Tarkime, „Kanpur“ filialas siunčia prekes į „Agra Branch“, įvairūs įrašai bus perduoti:
Kanpur knygose -
Buveinės sąskaita ...
Į prekes, pristatomas į pagrindinę buveinę
Agra knygose -
Prekės, gautos iš pagrindinės buveinės sąskaitos ...
Į „Office“ paskyrą
Jei kiekvienas filialas turi tvarkyti visų kitų filialų sąskaitas, viršininkas gali tapti sunkus. Pagrindinė buveinė, žinoma, tvarkys visų filialų sąskaitas ir taip pat registruos tarpšakinius sandorius. Todėl, jei prekes „Kanpur Branch“ tiekia „Agra Branch“, pagrindinė buveinė įvyks toliau:
Agra filialo sąskaita…
Į Kanpur filialo sąskaitą
Or
Agra filialo sąskaita …… Dr.
Prekės, gautos iš „Kanpur“ filialo sąskaitos ...
Į Agra filialui išsiųstas prekes
Į Kanpur filialo sąskaitą
Filialų bandomojo balanso įtraukimas į „Head Office“ knygas:
Kadangi į išorinį pasaulį tarp pagrindinės buveinės ir jos filialų nėra skirtumo, turi būti konsoliduotas balansas, jei ne konsoliduota pelno (nuostolio) ataskaita. Procesas, kuriuo bus parengtas konsoliduotas balansas, yra žinomas kaip filialo teisminio balanso įtraukimas. Tai reiškia, kad pagrindinėje buveinės knygoje turi būti parengta filialo prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaita, o po to - bendras filialo ir pagrindinės buveinės balansas. Tai galima padaryti dviem būdais.
Pirmasis metodas:
Šiuo metodu pagrindinė buveinė rengia filialo prekybos sąskaitos filialo pelno ir nuostolių ataskaitą.
Šie įrašai yra tokie:
1. Išskaitykite filialo prekybos sąskaitą ir kredito filialo sąskaitą su visais elementais (filialo bandomuosiuose balansuose), kurie paprastai yra nurašomi iš prekybos sąskaitos, pvz., Atidarymo atsargos, pirkimai, darbo užmokestis, gamybos išlaidos ir tt
2. Debeto filialo sąskaitos ir kredito filialo prekybos sąskaita su visais prekėmis, kurios turi būti įskaitytos į prekybos sąskaitą - pardavimo ir uždarymo atsargos.
3. Debeto filialo prekybos sąskaita ir kredito filialo pelno ir nuostolių ataskaita, kurios bendrasis pelnas parodomas prekybos sąskaitoje. (Įrašas bus atšauktas, jei bus nuostolių.)
4. Išskaitykite filialo pelno ir nuostolių sąskaitą ir kredito filialo sąskaitą, suskaičiuojant įvairias išlaidas ir nuostolius, pvz., Atlyginimus, nuomą, nusidėvėjimą, leistiną nuolaidą ir kt.
5. Apskaičiuokite filialo sąskaitos ir kredito filialo pelno (nuostolio) ataskaitą, kurioje nurodomas bendras pelnas ar pajamos, pvz., Uždirbta nuolaida.
6. Debeto filialo pelno (nuostolio) ataskaita ir kredito (bendroji) pelno ir nuostolių ataskaita su grynuoju pelnu, atskleistu filialo pelno ir nuostolių ataskaitoje. (Įrašas bus panaikintas, jei bus prarasta).
Pirmiau minėti šeši žingsniai leis parengti konsoliduotą filialo prekybos sąskaitą ir filialo pelno ir nuostolių ataskaitą. Jei pageidaujama visiškai uždaryti filialo knygas ir įrašyti filialo turtą ir įsipareigojimus pagrindinėje buveinės knygoje, kad būtų parengtas bendras balansas, turėtų būti perduoti šie du papildomi įrašai:
7. Atskirai padalykite filialo turtą (pvz., Filialo skolininkus, uždarymo filialą, grynuosius pinigus kasoje, grynuosius pinigus tranzitu ir kt.) Ir kredito filialo sąskaitą su visa turtu.
8. Debeto filialo sąskaitos ir kredito filialo įsipareigojimai, pvz., Filialo kreditoriai, nesumokėtos filialo išlaidos ir kt.
Aštuonių įrašų poveikis yra subalansuoti filialo sąskaitą. Nereikia perduoti įrašų Nr. 7 ir 8. Tokiu atveju filialo sąskaita parodys likutį, atitinkantį grynąjį turtą filiale, ty iš viso filialo turto, atėmus filialo įsipareigojimus.
Iliustracija:
Toliau pateikiami A. Ltd. ir jo Deli filialo bandomieji likučiai 2012 m. Kovo 31 d.
Uždarymo atsargos pagrindinėje buveinėje buvo 3, 87 000 ir Delyje, Rs 2, 87 000. Nusidėvėjimas turi būti 10% mašinų ir 15% baldų. Nuo 2012 m. Kovo mėn. Vis dar mokėtina nuoma už filialo patalpas yra 3000 Lt. Paruoškite prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą stulpelio formoje ir konsoliduotą balansą. Pateikite registracijos įrašus, kurių reikia pagrindinėms buveinės knygoms. Taip pat parodykite filialo sąskaitą pagrindinės buveinės knygose.
Studentas turi atkreipti dėmesį, kad konsoliduotame balanse pagrindinės buveinės sąskaitos ir filialo sąskaitos nebus. Taip yra todėl, kad vietoj filialo sąskaitos visi filialo turtas ir įsipareigojimai įrašomi į balansą. Nuo dvigubo įrašymo taško filialo sąskaitoje nebebus balanso, jei bus perduoti visi įrašai. Jei filialo turtas ir įsipareigojimai neįrašomi į pagrindinės buveinės balansą, filialo sąskaitos likutis turės būti įtrauktas į balansą.
Antrasis metodas:
Pagal šį metodą filialo prekyba ir pelno (nuostolio) ataskaita yra parengta tik kaip memorandumo sąskaita, o įrašas yra perduodamas tik grynojo pelno ar grynojo nuostolio atveju.
Taigi vietoj pirmųjų šešių įrašų, pateiktų pirmame metode, priimamas tik toks įrašas:
Jei nesiūloma perleisti įrašų dėl filialo turto ir įsipareigojimų, filialo sąskaita bus rodoma taip:
Filialo sąskaitos likutis bet kuriuo metu atspindi filialo grynąjį turtą. Minėtu atveju likutį sudaro šie aktyvai ir įsipareigojimai:
Jei pageidaujama įrašyti filialo turtą ir įsipareigojimus pagrindinėse buveinės knygose, įrašai pateikiami kaip Nr. 7 ir žingsnis Nr. 8 pirmojo metodo turės būti išlaikytas. Tokiu atveju filialo sąskaita bus subalansuota. Taigi:
(Ekspertas gerai atliks filialo sąskaitos parengimą, net jei jo neprašoma, ir patikrinkite sąskaitoje parodytą likutį su grynojo turto filialu. Jei abi nesutinka, yra tam tikra klaida ar paslėpta kaip pinigai tranzitu ir tt).
Filialų knygų įrašai:
Filialų knygos taip pat turi būti uždarytos. Tai galima padaryti dviem būdais. Pirmasis - perkelti visas sąskaitas į pagrindinės buveinės sąskaitą, atskirus įrašus perduodant pajamų straipsniams ir turtui bei įsipareigojimams. Antrasis metodas yra parengti prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą ir tada perkelti grynąjį pelną arba grynuosius nuostolius į pagrindinės buveinės sąskaitą. Buveinės sąskaita bus uždaryta, jei turtas ir įsipareigojimai taip pat bus perduoti, jei turtas ir įsipareigojimai neperduodami, pagrindinės buveinės sąskaita parodys likutį, lygų grynajam turtui, todėl gali būti parengtas balansas.
1 iliustracija:
Iš pirmiau pateiktoje iliustracijoje pateiktų duomenų pateikiami žurnalo įrašai, skirti uždaryti filialo knygas. Taip pat rodoma „Head Office“ paskyra.
Antrasis metodas:
Pagal šį metodą reikės parengti filialų prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą. Pirmuosius tris žurnalo įrašus, pateiktus pirmame metode, taip pat bus priimta šiuo atveju, nes jie neturi nieko bendro, tikrai uždarydami knygas.
Įrašas dėl nuostolių perdavimo yra toks:
Jei pageidaujama, kad knygos būtų visiškai uždarytos, turtas ir įsipareigojimai bus perkelti į „Head Office“ sąskaitą - įrašai yra tokie patys kaip ir paskutiniai du, pateikti pirmame metode. Tada „Head Office“ sąskaita bus subalansuota. Kai kuriais atvejais filialui neleidžiama turėti visos informacijos apie filialui siunčiamų prekių vertę. Tokiu atveju filialas apie tai nėra informuojamas, todėl filialas negali perimti jokių įrašų.
Tik pagrindinė buveinė perduos atitinkamą įrašą savo knygose. Jei tokia politika yra, pagrindinė buveinė negali patarti filialui apie nieko, ką pagrindinės buveinės padalinys daro filialo vardu. Filialų knygose bus pateikta bandomoji pusiausvyra, tačiau jame pateikta informacija bus visiškai nepakankama galutinėms sąskaitoms parengti . Tokiu atveju filialas uždarys pajamų straipsnių sąskaitas bent jau perkeldamas jas į „Head Office“ sąskaitą.
1 iliustracija:
„K Ltd.“ yra filialas Delyje. Delyje parduodamos prekės tiekiamos iš Kolkatos, tačiau knygose tarp filialo ir pagrindinės buveinės nemokami mokesčiai. 2011 m. Kovo 31 d. Filialų balansas, uždaręs knygas, buvo toks:
2 iliustracija:
Pagrindinė buveinė Mumbajus turi filialą Chennuose, kur yra tvarkoma visa knygų rinkinys. Visi pirkimai atliekami Mumbajuje, o filialo reikalaujamą akcijų paketą jam pateikia sąskaitą už pagrindinę buveinę pardavimo kaina, atėmus 15 procentų. Filialo valdytojas turi teisę į komisinį atlyginimą, lygų trečdaliui filialo uždirbto grynojo pelno pagal sąskaitos faktūros kainą. Atitinkami pagrindinės buveinės ir filialo bandomieji likučiai kovo 31 d. 2012 m .:
„Chennai“ išrašytų prekių savikaina buvo 81, 9 tūkst. Metų pabaigoje „Mumbajus“ turimas turtas buvo įvertintas 45, 270 Rs, o „Chennai Rs“ - 14 160 kaina ir 17, 660 Rs už sąskaitos kainą. Skirtumas tarp koregavimo sąskaitų atsiranda dėl pervedimo tranzitu iš filialo į pagrindinę buveinę. Parengti pelno (nuostolio) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2012 m. Kovo 31 d. (Nurodant prekybos rezultatus kiekvienoje vietoje atskirai) ir balanso tą dieną. (Pritaikyta CA pirma)
Sprendimas:
Aiškinamoji pastaba:
Studentas galbūt paslaptina pagrindinės buveinės teisminio balanso kreditų elementą „Akcijos pradžioje metų pradžioje kaip sąskaitą faktūrą R 36, 270“. R 32, 150 taip pat rodomas kaip debeto likutis pagrindinės buveinės tyrimo balanse dėl atsargų metų pradžioje filialo savikaina. Paaiškinimas yra tas, kad metų pradžioje filialo atsargų sąskaita nebuvo perkelta į filialo koregavimo sąskaitą. Vietoj to buvo įrašytas įrašas sąskaitos faktūros verte.
Įrašas turi būti:
Metų pabaigoje, kai įrašomi įstatai, filialo atsargos (sąskaitos faktūros vertė) bus uždarytos pervedant į filialo koregavimo sąskaitą. Apskaičiuojant valdytojui mokėtiną komisinį atlyginimą, prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaita turi būti parengta pagal sąskaitos faktūros vertę. Ši paskyra bus tik memorandumo sąskaita. Reguliari prekyba ir pelno (nuostolio) ataskaita bus parengta remiantis sąnaudomis.
Atidarymo įrašai:
Tai, ar pagrindinės buveinės buhalterinės apskaitos knygose reikalingas pradinis įrašas, susijęs su filialo turtu ir įsipareigojimais, priklauso nuo to, kas buvo įrašyta praėjusių metų pabaigoje. Jei filialo turto ir filialo įsipareigojimų sąskaitos nebuvo perleistos į filialo sąskaitą, atidarymo įrašo nereikės. Bus perkeliamas tik filialo sąskaitos likutis. Jei filialo sąskaita buvo uždaryta perkeliant filialo turtą ir įsipareigojimus, metų pradžioje reikės įrašo, kad turtas ir įsipareigojimai būtų perduoti filialui.
