Priklausomo filialo sąskaitų tvarkymas (su procedūra)

Priklausomo filialo sąskaitas tvarko pagrindinis biuras bet kuriuo iš šių būdų;

1. Skolininkų sistema

2. Akcijų ir skolininkų sistema

3. Galutinė sąskaitos sistema

4. Didmeninės šakos sistema

1. Skolininkų sistema:

Pagal šią sistemą pagrindinė buveinė atidaro vieną filialo sąskaitą, kad įrašytų įvairius sandorius su filialu. Filialo sąskaita tvarkoma kaip Skolininko sąskaita. Pagrindinės buveinės knygose filialo sąskaita yra nurašoma su pristatytomis prekėmis ir visomis išlaidomis, kurias patiria pagrindinė buveinė, ir įskaitomos visos perlaidos ir grąžos, panašios į klientų sąskaitą.

Todėl sistema gali būti vadinama skolininkų sistema arba viena abonementų sistema. Kredito perviršis, viršijantis jo debetą, yra pelnas arba atvirkščiai, ir perkeliamas į pagrindinės buveinės bendrąją pelno ir nuostolių ataskaitą. Filialo sąskaita yra parengta pagrindinės buveinės knygose ir yra nominali sąskaita.

Apskaitos požiūriu, tolesnės klasifikacijos:

a) Filialai gauna prekes iš pagrindinės buveinės savikaina ir yra įgalioti juos parduoti tik grynaisiais pinigais.

(b) Filialai gauna prekes iš pagrindinės buveinės savikaina ir yra įgalioti juos parduoti grynaisiais pinigais ir kreditais.

(c) Filialai gauna prekes iš pagrindinės buveinės savikaina, pridėjus tam tikrą procentą.

(A) Filialai, gaunami iš pagrindinės buveinės kainos už kainą ir yra įgalioti juos parduoti tik grynaisiais pinigais:

Pagrindinių biurų knygose įrašomi šie žurnalo įrašai, skirti įrašyti skirtingus filialų sandorius:

Pirmiau nurodyti žurnalo įrašai skelbiami filialo paskyroje. Filialo sąskaita rodoma taip:

Paprasta filialo sąskaita pagrindinės buveinės knygose pateikiama taip, kaip nurodyta aukščiau.

Taip pat gali būti atsižvelgiama į šiuos įrašus, kai yra atsargų baldų atidarymo balansas ir uždarymo balansas, likusios išlaidos, išankstinio apmokėjimo išlaidos ir kt.

1 iliustracija:

Košino Ramas atidarė Madrą, kuris parduoda prekes tik grynaisiais pinigais.

Sandoriai tarp filialo ir pagrindinės buveinės už metus, pasibaigusius 2005 m. Gruodžio 31 d.

2 iliustracija:

Iš šių detalių paruošite filialo sąskaitą, kurioje parodomas filialo pelnas arba nuostolis:

Galutinė atsarga negalėjo būti nustatyta, tačiau žinoma, kad filialas paprastai parduoda savikaina, pridėjus 20%. Filialo vadybininkas turi teisę gauti 5% komisinį mokestį prieš apmokestinimą.

Sprendimas:

(B) Filialai, gaunantys prekes iš pagrindinės buveinės kaina, ir yra įgalioti juos parduoti grynaisiais pinigais ir kreditais:

Visi žurnalo įrašai, kuriuos mes ištyrėme pagal (A) punktą, vienodai taikomi ir šiam metodui. Šiame skyriuje filialui leidžiama parduoti prekes kreditais be grynųjų pinigų pardavimo. Filialas turi saugoti su kredito pardavimais susijusius įrašus.

Kai leidžiama parduoti kreditą, knygose turi būti daromi šie papildomi žurnalo įrašai:

1 iliustracija:

„M / s“ „Mahaveer“ kompanija apmokėjo prekes į savo filialus savikaina.

Iš šių detalių, susijusių su filialu, parengti 2005 m. Filialo sąskaitą ir apskaičiuoti pelną.

Pastaba:

(a) Nuolaidos, blogos skolos. Grąžinimas ir tt nebus rodomi filialo paskyroje.

b) Nuoma yra 13 mėnesių. Todėl Rs 100 yra iš anksto apmokėtas.

c) Draudimas nuo 2005 m. balandžio mėn. iki 2006 m. kovo mėn.

Darbai:

1. Iš debitorių surinktų pinigų suma:

2 iliustracija:

Prekybos įmonė turi mažmeninės prekybos padalinį, kuris tiekiamas prekėmis iš pagrindinės buveinės ir kuris saugo savo pardavimo knygą ir perduoda visą kasdien gautą grynųjų pinigų sumą centrinei būstinei, o filialo išlaidas apmoka pagrindinė buveinė kas savaitę.

Iš toliau pateiktų duomenų surašykite filialo sąskaitą, kaip jie būtų rodomi Pagrindinių biurų knygose už šešis mėnesius, pasibaigusius gruodžio 31 d.:

(C) Filialai, gaunantys prekes iš pagrindinės buveinės kaina, pridėjus tam tikrą procentą:

Pagal pirmiau minėtus du metodus - (A) ir (B) - pagrindinė buveinė siunčia prekes savikaina. Tam tikrais atvejais, siunčiant prekes į filialus, pagrindinė buveinė sąskaitą už prekes apmokestina savikaina, pridėjus tam tikrą procentą, ty pardavimo kaina arba rinkos kaina arba pakrauta kaina.

Pagrindinis prekių siuntimo į sąskaitą faktūrą tikslas yra tai, kad pagrindinė buveinė nenori atskleisti filialo valdymui realaus pelno.

Čia atidarymo atsargos, prekės, išsiųstos į filialą, filialo grąžintos prekės ir uždarymo atsargos bus rodomos tik sąskaitos faktūros kaina. Norint išsiaiškinti tikrąjį pelną, reikia atlikti koregavimo įrašus, kad būtų pašalinta perteklinė kaina arba skirtumas tarp sąskaitos faktūros kainos ir savikainos.

Apskaitos įrašai pateikiami toliau:

Pastaba: kai ruošiame filialo sąskaitą per vieną stulpelio metodą, pirmiau nurodyti koregavimo įrašai reikalingi.

Kita vertus, filialo sąskaita gali būti parengta dvigubo stulpelio metodu ir, jei taip, reikia koregavimo įrašo. Tai įrodo sprendžiant problemą pagal abu metodus. (23.10 iliustracija)

1 iliustracija:

Bendrovės pagrindinė būstinė savo „Coimbatore“ filialui pateikia sąskaitas už 20%. „Coimbatore“ filialas taip pat įsigyja nepriklausomai nuo vietinių šalių prekių, už kurias mokėjimus atlieka pagrindinė buveinė.

Visos filialo surinktos lėšos įnešamos tą pačią dieną į pagrindinės buveinės kreditą, o visas išlaidas tiesiogiai apmoka pagrindinė buveinė, išskyrus smulkių grynųjų pinigų sąskaitą, kurią tvarko filialas, kuriam periodiškai pervedami pagrindinė buveinė .

Iš toliau pateiktų duomenų parodykite pagrindinės buveinės tvarkomą filialo sąskaitą, atspindinčią filialo pelną už 2005 m. Gruodžio 31 d. Pasibaigusius metus:

Sprendimas:

Pastaba: smulkūs pinigai tvarkomi pagal avansų sistemą. Todėl filialas turi išskaičiuoti Rs 50 iš pinigų, kuriuos reikia pervesti HO, kad smulkūs grynųjų pinigų likučiai galų gale būtų 2 000 Rs.

2. Akcijų ir skolininkų sistema:

Pagal Skolininkų sistemą pelnas arba „Joss“ gali būti išsiaiškinti rengiant filialo sąskaitą pagrindinės buveinės knygose. Filialo sąskaita buvo traktuojama kaip klientas, asmeninė sąskaita be pavardės. Toks apskaitos būdas puikiai veikia mažuose filialuose. Skolintojų sistema taip pat pasirodo esanti nepakankama. Išsami informacija apie kreditų pardavimą šioje sistemoje lieka neatskleista. Siekiant įveikti šią, buvo sukurta vertybinių popierių ir skolininkų sistema.

Akcijų ir skolininkų sistemoje pagrindinė buveinė tvarko kelias sąskaitas, susijusias su kiekvienu filialu.

Toliau pateikiamos filialų sandorių registravimo sąskaitos:

(A) kai prekės tiekiamos kainomis:

1. Filialo atsargų sąskaita (tikroji sąskaita):

Ši sąskaita yra sandorių, susijusių su prekėmis, registras ir atskleidžia bendrą filialo pelną arba nuostolį. Pagrindinė buveinė gali veiksmingai kontroliuoti filialo atsargas.

2. Filialų skolininkų sąskaita (asmeninė sąskaita):

Ši sąskaita saugoma siekiant išlaikyti sandorius, susijusius su filialo skolininkais.

3. Filialo išlaidų sąskaita (nominali sąskaita):

Ši sąskaita atskleidžia visas filialo išlaidas ir nuostolius.

4. Filialo pelno ir nuostolių sąskaita (nominali sąskaita):

Ši sąskaita apima bendrąjį pelną iš filialo sąskaitos ir išlaidas iš filialo išlaidų sąskaitos. Jo balansas atspindi grynuosius rezultatus.

5. Prekės, išsiųstos į filialo sąskaitą, yra pasirengusios žinoti, kokios prekės yra tiekiamos ir gautos iš filialo.

6. Filialo grynųjų pinigų sąskaita atskleidžia visus grynųjų pinigų sandorius su filialu.

(B) Kai prekės tiekiamos sąskaitos faktūros kaina:

1. Filialo atsargų sąskaita:

Ši sąskaita tvarkoma siekiant registruoti prekių sandorius sąskaitos faktūros kaina. Ši sąskaita neatskleidžia pelno ar nuostolio, bet atskleidžia prekių trūkumą, perteklių ar uždarymo atsargas.

2. Filialo koregavimo sąskaita:

Ši sąskaita saugoma siekiant išsiaiškinti filialo bendrąjį pelną. Į šią sąskaitą įrašomos visos į filialą siunčiamos prekės, atidarymo balansas, uždarymo balansas, grąžinimai iš filialo, išskyrus trūkumus ir perteklius ir kt.

3. Filialų skolininkų sąskaita,

4. Filialo išlaidų sąskaita,

5. Prekės, išsiųstos į filialo sąskaitą, ir

6. Filialo pelno ir nuostolių ataskaita paaiškinta aukščiau.

1 iliustracija: (trūksta kredito pardavimo vertės)

Iš šios informacijos išsiaiškinkite pardavimus filialo klientams dėl kredito ir paruošite filialo sąskaitą pagrindinės buveinės knygose už metus, pasibaigusius 2005 m. Gruodžio 31 d.

2 iliustracija:

(„Petty Cash“ ir „filialo įsigytų turto“ avansinė sistema)

G. Govindas turėjo filialą Agroje. Prekės tiekiamos pagrindinei biurui į filialą įsigijimo kaina 25%. Visas filialo išlaidas moka pagrindinė buveinė, išskyrus smulkias išlaidas, kurios turi būti sumokėtos iš mažo grynųjų pinigų balanso, kurį sudaro 200 avansinių lėšų.

3 iliustracija:

G. Ganesh turėjo „Agra“ filialą ir apmokestino visas prekes, išsiųstas į filialą savikaina plius 33 1/3%. Organizuojama, kad visi filialui gauti pinigai kasdien būtų mokami Banko pagrindinės buveinės sąskaitai ir būtini patarimai, siunčiami centrinei būstinei. Filialas turi parduoti labai mažai kredito. Iš toliau pateiktų duomenų parengite filialo sąskaitą 2005 m. Pagal vieną stulpelio metodą ir dvigubo stulpelio metodą.

4 iliustracija: (vertybinių popierių ir skolininkų sistema)

„Corkwood Industries“, „Mumbai“, turi „Mangalore“ filialą, kuriam sąskaitos už prekes apmokestinamos 25%. Filialas parduoda tiek grynuosius, tiek kredito. Filialo išlaidos yra mokamos tiesiogiai iš pagrindinės buveinės, o filialas turi grąžinti visus gautus pinigus į Banko pagrindinę banko sąskaitą Mangalore.

Iš toliau pateiktų duomenų, susijusių su 2005 kalendoriniais metais, parengite pagrindinės buveinės apskaitos sąskaitas ir patikrinkite filialo pelną. Filialas neišlaiko jokių sąskaitų knygų, bet kas savaitę siunčia grąžą į pagrindinę buveinę.

Pastaba:

Filialo vertybinių popierių sąskaita atskleidžia trūkumą arba perteklių po to, kai įskaitymo sandorį sudaro pardavimo kaina kredito pusėje. Atsargos yra paimtos iš faktinio skaičiaus. Jei debeto pusė yra daugiau, atsiranda trūkumas; ir jei kredito pusė yra daugiau, tai yra perteklius. Trūkumas įrašomas į kredito pusę, o perviršis įrašomas į debeto pusę. Šioje iliustracijoje jis yra perteklius ir perkeliamas į filialo pelno ir nuostolių ataskaitą.

5 iliustracija: (vertybinių popierių ir skolininkų sistema)

„Bright Trading Company Ltd.“ prekes „Delhi“ filialui apmokestina 25%. Filialas veikia tiek grynuosius, tiek kredito pardavimus. Filialo išlaidos yra mokamos tiesiogiai iš pagrindinės buveinės, visi filialui gauti pinigai pervedami į Tarnybą. Toliau pateikiami duomenys apie sandorius šešiems mėnesiams, pasibaigusiems 2005 m. Rugsėjo 30 d.

6 iliustracija:

Pagrindinė biuras Kolkatoje tiekia prekes į savo filialą Chennai kaina. Filialas parduoda prekes grynaisiais pinigais ir kreditais ir nedelsdamas perleidžia pagrindinės buveinės pajamas, filialo išlaidas tenkina pagrindinė buveinė.

Su filialu susiję sandoriai už 2005 m. Gruodžio 31 d. Pasibaigusius metus:

7 iliustracija:

8 pav. Yra išspręsta pagal vertybinių popierių ir skolininkų sistemą:

8 iliustracija:

„Mumbai Soap Mills Ltd.“ turi du filialus Kolkatoje ir Chennuose. Prekėms sąskaitos pateikiamos filialams savikaina, pridėjus 50%. Filialai persiunčia visus grynuosius pinigus į pagrindinę buveinę ir visas išlaidas padengia pagrindinė buveinė.

Iš toliau pateiktų duomenų parengti reikiamą sąskaitą apie vertybinių popierių ir skolininkų sistemą, kad būtų parodytas filialuose uždirbtas pelnas:

3. Galutinė sąskaitos sistema (filialų prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaita):

Priklausomo filialo pelnas arba nuostolis taip pat gali būti žinomas rengiant „Memorandum Branch“ prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą. Ši sąskaita paprastai yra parengta pagal savikainą. Be galutinių sąskaitų, taip pat turi būti parengta filialo sąskaita. Ši filialo sąskaita skiriasi nuo filialo sąskaitos, parengtos pagal Skolininkų sistemą.

Filialo sąskaita, atsirandanti pagal Skolininkų sistemą, yra nominalioji sąskaita. Tačiau filialo sąskaita, rodoma pagal Galutinės sąskaitos sistemą, yra asmeninė paskyra. Paprastai pagal šią sistemą filialo sąskaita turės debeto likutį.

1 iliustracija:

Kolkata prekybos įmonė turi Patna filialą, kuriam prekės apmokestinamos 25 proc. Filialas saugo savo Pardavimų knygą ir kasdien gauna visus grynuosius pinigus į centrinę buveinę. Visas išlaidas apmoka pagrindinė buveinė.

2005 m. Filialo sandoriai pateikti toliau:

2 iliustracija:

„Bengal Trading Corporation“ prekes į savo „Cuttack Branch“ sąskaitas apmoka savikaina, kuri parduoda tiek kreditus, tiek pinigus. Filialui gautos lėšos pervedamos į HO filialo išlaidas, kurios mokamos tiesiogiai iš HO, išskyrus smulkias išlaidas, kurias patiria filialas ir kurios periodiškai pervedamos iš HO

Jūsų prašoma paruošti „Cuttack“ filialo sąskaitą ir filialų prekybos bei pelno (nuostolio) ataskaitą „Head Office“ knygose, kad būtų galima atlikti šiuos duomenis:

4. Didmeninė sistema:

Yra daug gamintojų, dabar-dienų, kurie turi savo parduotuvę (filialą). Jis susijęs su mažmeniniais ir didmeniniais sandoriais. Filialų pelno normos skiriasi nuo mažmeninės prekybos ir didmeninės prekybos. Čia būtina atsižvelgti į papildomą pelną, kurį filialas perka mažmeninės prekybos būdu didmeninėje prekyboje. Didmeninė kaina visada mažesnė nei mažmeninė kaina.

Pavyzdžiui, produkto kaina yra Rs 100, didmeninė kaina - 140 Lt, o mažmeninė kaina - 160 Lt. Jei filialas parduoda produktą, pelnas bus Rs 60; tačiau filialo uždirbtas tikrasis pelnas yra Rs (Rs 160 - 140), kuris yra filialo indėlis. Rs 40 (Rs 140 - Rs 100) pelną būtų padaręs pagrindinė buveinė, kitiems parduodant didmeniniu pagrindu.

Esant tokiai padėčiai, norint išsiaiškinti tikrąjį pelną, kurį uždirbo filialas, pagrindinė buveinė ima filialui didmeninę kainą. Tai padeda pagrindinei būstinei žinoti filialo uždirbtą mažmeninį pelną. Kitaip tariant, skirtumas tarp didmeninės kainos ir pardavimo kainos yra tikrasis mažmeninės prekybos pelnas.

Pagrindinė buveinė siunčia prekes į filialą didmenine kaina ir, jei visos prekės buvo parduotos, nėra jokių problemų. Jei taip nėra, neparduodamos prekės, priklausančios filialui, bus apmokestinamos sąskaitos faktūros kaina, ir tokiu atveju koregavimas dėl nerealizuoto pagrindinio biuro prekybos sąskaitos pelno turi būti atliekamas per filialo atsargų sąskaitą, kad būtų galima išsiaiškinti, koks yra tikrojo pelno dydis visuma.

1 iliustracija:

Nustatykite pelną, kurį, jūsų nuomone, pelnė Jaipur Industries Ltd. Delhi filialas:

2 iliustracija: