Pradedančiųjų vadovo vadovas

Bandomasis balansas yra pirmasis žingsnis rengiant finansines ataskaitas, būtent prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaita bei balansas. Prekyba ir pelno (nuostolio) ataskaita yra parengta siekiant nustatyti per ataskaitinį laikotarpį uždirbtas pajamas ar nuostolius. Balansas rodo įmonės finansinę padėtį. Tačiau prieš rengiant prekybos sąskaitą, pelno (nuostolio) ataskaitą ir balansą, reikalingi tam tikri koregavimo įrašai.

Koregavimo įrašai:

Kaip minėta anksčiau, finansinė apskaita naudoja kaupimo principą, kuris yra pagrįstas bendrai pripažintais apskaitos principais (GAAP).

Pagal kaupimo principą:

1. Pajamos pripažįstamos, kai uždirbamos, neatsižvelgiant į grynųjų pinigų įplaukimo laiką.

2. Išlaidos pripažįstamos:

a) laikotarpiu, kai pripažįstamos susijusios pajamos arba. \ t

b) kai patiriama, neatsižvelgiant į grynųjų pinigų išmokėjimo laiką.

Kitas apskaitos pagrindas, kuris nėra paremtas GAAP, yra grynųjų pinigų pagrindas. Skirtingai nuo kaupimo principo, apskaitos sąsajos grynųjų pinigų pagrindu apskaitos laikotarpio pajamos ir sąnaudos priklauso nuo pinigų srautų laiko. Grynųjų pinigų apskaitoje pajamos pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai gaunami pinigai, o išlaidos pripažįstamos grynųjų pinigų sumokėjimo metu.

Apskaitos metodas yra objektyvus ir gana paprasta naudoti ir dirba asmenys, individualūs specialistai, pavyzdžiui, teisininkai, buhalteriai, mokytojai, mažos įmonės. Tačiau ji prieštarauja kaupimo principui, kuris yra verslo įmonės finansinių ataskaitų rengimo pagrindas.

Naudojant kaupimo principą, laikotarpio pabaigoje reikalingi koreguojantys įrašai, kad būtų galima įrašyti bet kokius anksčiau nepripažintus turto, įsipareigojimų, pajamų ar sąnaudų pokyčius. Koreguojantys įrašai atliekami tam, kad ataskaitinio laikotarpio pabaigoje būtų pakeisti tam tikri sąskaitos likučiai, kad jie tinkamai atspindėtų padėtį laikotarpio pabaigoje.

Koreguojantys įrašai gali būti vadinami vidaus sandoriais, kurie skiriasi nuo išorinių sandorių, kurie yra tarp verslo subjekto ir subjektų, nepriklausančių įmonei. Pažymėtina, kad išoriniai (mainų) sandoriai jau yra užregistruoti apskaitos įrašuose ir skirtingose pagrindinėse sąskaitose.

Toliau pateikiami keli atvejai, kai reikia koreguoti įrašus ir buhalteris turi apdoroti šią papildomą informaciją prieš rengdamas finansinę atskaitomybę pagal bandomąją pusiausvyrą:

(a) Buhalteris gali žinoti (ar gali būti nurodoma „Account Manager“), kad pastato nusidėvėjimas turi būti 10%.

b) buhalteris įsitikintų, kad kai kurių darbuotojų darbo užmokestis tam tikrais metais sausio mėn. nesumokamas.

c) Pardavėjas informuoja buhalterį, kad parduotuvėje neparduotų prekių (atstovaujančių galutinę atsargą) vertė yra R. 17 pastatų kaina.

(d) buhalteris žino arba yra informuotas, kad paskolos R. 20, 00 000 buvo paimta 12% palūkanų per metus. Jis taip pat žino, kad sausio mėn. Sukauptos palūkanos nemokamos nuo sausio 31 d., Nes nėra jokių mokamų palūkanų sąskaitos.

(e) buhalteris žino, kad draudimo įmoka buvo mokama už visus metus, o sąskaitos rengiamos vieną mėnesį.

f) buhalteris informuojamas, kad R. Dėl kai kurių techninių ginčų iš „PQR Company“ negali būti renkama 50 000 eurų.

Taigi, jei pelno (nuostolio) ataskaita turi pateikti realią grynąjį pelną (arba grynąjį nuostolį), pagrįstą kaupimo principu, turi būti parodytos visos per tą laikotarpį uždirbtos pajamos ir visos patirtos išlaidos. Todėl pajamos ir išlaidos turi būti tinkamai suderintos arba suderintos atitinkamam ataskaitiniam laikotarpiui.

Apskritai ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, prieš rengiant finansines ataskaitas, reikalingi keturi bendrieji koregavimo tipai (koreguojantys įrašai):

1. Atspindėti per ataskaitinį laikotarpį užregistruotas pajamas.

2. Atspindėti neišskaitytas išlaidas, patirtas per ataskaitinį laikotarpį.

3. Įrašytų išlaidų atspindėjimas ar suderinimas su atitinkamais ataskaitiniais laikotarpiais, ty atsižvelgiant į išlaidas, kurios yra naudingesnės už vieną ataskaitinį laikotarpį.

4. Įrašytų pajamų atspindėjimas ar suderinimas su atitinkamais ataskaitiniais laikotarpiais, ty atsižvelgiant į iš anksto gautas pajamas.

Pirmųjų dviejų kategorijų koregavimai - neregistruotos pajamos ir neregistruotos išlaidos - yra vadinamos kaupiamosiomis išlaidomis, pvz., Patirtomis, bet nesumokėtomis algomis ir darbo užmokesčiu, gautomis, bet negautomis palūkanomis. Paskutinių dviejų kategorijų koregavimai, atspindintys įrašytas išlaidas ir pajamas su atitinkamais laikotarpiais, vadinami atidėjimais, pvz., Išankstinio apmokėjimo išlaidomis, neapmokėtomis pajamomis ir nusidėvėjimu.

Įrašų koregavimas:

Koreguojant įrašus yra šios funkcijos:

1. Kiekvienas koreguojantis įrašas turi įtakos tiek prekybos, tiek pelno (nuostolio) ataskaitai ir balansui.

2. Įrašų koregavimas tiesiogiai neturi įtakos grynųjų pinigų sąskaitai.

3. Paprastai jos apskaitomos ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

4. Pelno (nuostolio) ataskaita (pajamos arba sąnaudos) keičiama.

5. Balanso sąskaitos balansas (turtas ar įsipareigojimas) keičiamas.

Koregavimo įrašų tipai:

Toliau paaiškinami skirtingi elementai ar situacijos, dėl kurių patikslinami įrašai prieš rengiant finansines ataskaitas:

Uždarymo inventorius:

Pagal periodinio tikrinimo metodą kiekvienos prekės uždarymo inventorizacija pasiekiama fiziškai skaičiuojant turimą inventorių ir priskiriant tą pačią vertę. Kalbant apie periodinio tikrinimo metodo taikymą, uždarymo inventoriaus vertė bus įtraukta į apskaitos knygas per šį žurnalo įrašą:

Baigiamasis inventorius A / c Dr.

Prekyba A / c

Prekybos sąskaitos kredito pusėje rodomas baigiamasis inventorius, siekiant sumažinti parduodamų prekių kainą, tačiau jis taip pat yra balanse.

Neįvykdytos arba sukauptos išlaidos:

Nominaliose sąskaitose įrašomos faktinės išlaidos, sumokėtos per ataskaitinį laikotarpį. Tačiau prieš rengiant finansines ataskaitas turi būti užtikrinta, kad visos išlaidos, kurios buvo sumokėtos, bet kurios nebuvo sumokėtos per ataskaitinį laikotarpį, taip pat būtų įtrauktos į knygas, siekiant padėti tinkamai suderinti pajamas ir išlaidas.

Pavyzdžiui, ABC Trading Company turėjo mokėti darbuotojų atlyginimus po kito mėnesio 4 dienos. 2012 m. Kovo 31 d. Pasibaigusiais finansiniais metais atlyginimų sąskaita parodo Rs debeto likutį. 55 000. Rs atlyginimai. 2012 m. Kovo 4 d. Buvo sumokėta 6 000 eurų. Rengiant 2012 m. Kovo 31 d. Taip pat turi būti įtraukta 6 000 kovo mėn.

Tai daroma naudojant šį koregavimo žurnalo įrašą:

Atlyginimas A / c Dr. 6, 000

Iki neįvykdytų atlyginimų A / c 6.000

Minėtas žurnalo įrašas padidina darbo užmokestį iki teisingo R dydžio. 61 000 ir neapmokėti Rs atlyginimai. 6 000 balanse bus rodomi kaip įsipareigojimai.

Koreguojamojo žurnalo įrašas, skirtas įrašyti neįvykdytas sukauptas sąnaudas

Išlaidos A / c Dr

Iki neatidėliotinų išlaidų A / c

Nors iš Trial Balance patirtų išlaidų suma bus padidinta nesumokėta ir prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitoje parodyta suma, faktinė negrąžinta suma balanse bus parodoma kaip įsipareigojimas.

Vėlesniu ataskaitiniu laikotarpiu neapmokėtų išlaidų įsipareigojimas bus perkeltas į sąnaudas ar nominalią sąskaitą ir bus įskaitytas įrašant faktinius mokėjimus, kai jie bus atlikti.

Iš anksto apmokėtos išlaidos:

Tam tikros sumokėtos išlaidos gali būti susijusios su daugiau nei vienu apskaitos laikotarpiu. Tokiais atvejais būtina nustatyti, kokia išlaidų dalis, kuriai ši problema dar nėra gauta, ir ta išlaidų dalis laikoma iš anksto apmokėta.

2013 m. Spalio 1 d. ABC Trading Company užsitikrino visų priešgaisrinį turtą ir sumokėjo metinę draudimo įmoką. 2400 tą pačią dieną. Kadangi visų išlaidų nauda nustos galioti tik 2014 m. Rugsėjo 30 d., Šį aspektą reikia pripažinti rengiant 2014 m. Kovo 31 d.

Iš anksto apmokėtų išlaidų suma 2013 m. Spalio 1 d. = (1/2 x 2400 = Rs. 1200)

Koreguojantis įrašas, skirtas įrašyti išankstinio apmokėjimo draudimą

Iš anksto apmokėtas draudimas A / c Dr. 1, 200

Draudimui A / c 1.200

Tai užtikrina, kad draudimo išlaidos būtų nurodytos teisingais skaičiais. 1 200 pelno (nuostolio) ataskaitoje ir išankstinio apmokėjimo suma balanse parodoma kaip turtas.

Žurnalo įrašas, skirtas įrašyti išankstinio apmokėjimo išlaidas, yra:

Iš anksto apmokėtos išlaidos A / c Dr.

Išlaidos A / c

Vėlesniu ataskaitiniu laikotarpiu išankstinio apmokėjimo sąskaitos likutis bus pervestas į išlaidų sąskaitą.

Neįvykdytos arba sukauptos pajamos:

Įrašų sąskaitoje esančios pajamos negali atspindėti pajamų, kurios turėjo būti gautos per metus. Jei pajamų dalis dar nėra gauta ar neįvykdyta, nes ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, likusi suma turi būti įtraukta į knygas.

ABC Trading Company būtų gavusi Rs palūkanas. 3500 [50 000 x (14/100) x 1/2] per ataskaitinį laikotarpį, kuris baigėsi 2013 m. Kovo 31 d. 3500 per ateinančius šešis mėnesius bus gauti tik per kitą ataskaitinį laikotarpį. Tačiau, rengiant finansines ataskaitas, bendros pripažintos palūkanų pajamos yra „R“. 3500 faktiškai gautų plius palūkanų R. 1, 750 2013 m. Sausio 1 d. - 2013 m. Kovo 31 d.

Toliau koreguojantį įrašą į knygas bus įtraukta neapmokėtų palūkanų suma:

Neįvykdytos palūkanos A / c Dr 1, 750

Į gautas palūkanas A / c 1, 750

Nors gautos palūkanos bus padidintos iki Rs. 5 250 ir parodyta pelno (nuostolio) ataskaitoje, neapmokėtų palūkanų sąskaita bus įtraukta į balansą kaip turtas.

Vėlesniu ataskaitiniu laikotarpiu likusios palūkanos A / c bus pervestos į gautas palūkanas A / c ir faktinis palūkanų gavimas kompensuos ankstesnį pervedimo įrašą.

Jei norite įrašyti neįvykdytas pajamas iš apskaitos knygų, žurnalo įrašas yra:

Neįvykdytos pajamos A / c Dr.

Į Pajamos A / c

Iš anksto gautos pajamos:

Rengiant finansines ataskaitas gali būti reikalingi koregavimai dėl visų iš anksto gautų pajamų.

„Law Publications“ gavo „R“ prenumeratos. 50 000 per 2012 m. Gruodžio 31 d. 2 500 sudaro prenumeratos, susijusios su kitais finansiniais metais.

Įrašas, skirtas koreguoti iš anksto gautas pajamas, bus:

Prenumeratos A / c Dr 2, 500

Prenumeratos, gautos iš anksto, 2500

Paskelbus pirmiau minėtą žurnalo įrašą, prenumeratos sąskaita bus parodoma pelno (nuostolio) ataskaitoje pagal „R“ kredito sumą. 47, 500 ir balanse iš anksto gauta prenumerata kaip įsipareigojimas. Bet kokios iš anksto gautos pajamos kaip įsipareigojimai kaip išmokos dar turi būti suteiktos asmeniui, iš kurio buvo gauta suma. Žurnalo įrašas, skirtas įrašyti iš anksto gautų pajamų koregavimą, yra

Pajamos A / c Dr

Į gautas pajamas iš anksto

Nusidėvėjimas:

Nusidėvėjimas yra turto įsigijimo savikaina (atėmus tikėtiną gelbėjimo vertę), paskirstytą per visą šio turto ekonominį laikotarpį. Nusidėvėjimo nusidėvėjimo per visą turto naudojimo laikotarpį tikslas yra atitikti turto savikainą per laikotarpį, už kurį pajamos uždirbamos naudojant turtą.

Yra du nusidėvėjimo įrašymo būdai. Pagal pirmąjį metodą turto sąskaita yra tiesiogiai įskaityta už nusidėvėjimą, o nurašyta vertė yra lengvai nustatyta. Žurnalo įrašas, skirtas įrašyti nusidėvėjimą pagal metodą, yra

Nusidėvėjimas A / c Dr.

Į turtą A / c

Pagal antrąjį metodą nusidėvėjimas yra įskaitytas į nusidėvėjimo nuostatą a / c ir nurašyta turto vertė parodoma balanse, atėmus atidėjinį nuo pradinės turto vertės. Žurnalo įrašas, įrašytas pagal šį metodą

Nusidėvėjimas A / c Dr.

Į nusidėvėjimo nuostatą A / c

Nusidėvėjimo likutis perkeliamas į pelno (nuostolio) ataskaitą.

Apskaitos įrašas yra toks:

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr.

Į nusidėvėjimą A / c

Nusidėvėjimo atidėjimo sąskaita, jei ji yra atidaryta, bus parodoma atskaitant iš atitinkamo balanso turto a / c.

Numatytos skolos, mokėtinos grynųjų pinigų nuolaidos ir gautinos pinigų nuolaidos:

Blogos skolos:

Pardavimo pajamos, užregistruotos organizacijos apskaitos knygose, parodo sumą, realizuotą ar realizuotiną iš prekių pardavimo. Kai prekės parduodamos kreditais, kartais gali atsitikti taip, kad, nors klientai juos nusipirkau ketindami sumokėti už juos, dėl tam tikrų vėlesnių aplinkybių pasikeitimo jie gali neįvykdyti savo įsipareigojimų.

Pavyzdžiui, jei klientas, pasibaigus kredito pardavimui, yra pakoreguotas nemokiu, o jo turtas negali mokėti nieko, kad būtų patenkintas jo mokėtinas sumas, tada logiška, kad pardavimo metu priimtas įrašas turėtų būti pašalintas atgaline data. situacija yra panaši į pardavimą. Tačiau praktikoje vietoj to, kad būtų pakeistas ankstesnis įrašas, suma, kurios negalima susigrąžinti, laikoma nuostoliu, vadinamu „blogomis skolomis“.

Pavyzdys:

ABC Ltd. turėjo skolininkų neįvykdytus Rs. 7, 50, 000 / - kaip 2013 m. Kovo 31 d. 15 000 / - įmonei buvo pripažintas nemokus ir jo turtas negali mokėti nieko.

Žurnalo įrašas, skirtas įrašyti pirmiau nurodytus nuostolius:

Netinkamos skolos A / c Dr 15, 000 / -

XA / c kr. 15 000 / -

Atkreipkite dėmesį, kad pardavimo sąskaita išlieka nepakitusi. Tačiau pelno (nuostolių) ataskaitoje, o pardavimo pajamos bus rodomos visu skaičiumi, blogos skolos bus parodomos kaip nuostoliai, taigi realizuotos sumos sumažėjimas bus apskaitomas. Gautinų sąskaitų sąskaita taip pat bus rodoma balanse už realizuotiną „R“ vertę. 7, 35 000.

Žurnalo įrašas, skirtas įrašyti blogas skolas:

Netinkamos skolos A / c Dr.

Į gautinas sumas A / c

Nuostata dėl blogų ir abejotinų skolų:

Jau matėme, kad pagal realizavimo koncepciją suma, kuri turi būti pripažįstama pajamomis, yra suma, kuri yra pagrįstai tikėtina, kad bus realizuota. Kai yra tikimybė, kad visos pardavimų pajamos ateityje nebus realizuotos dėl blogų skolų atsiradimo, pardavimo pajamos pelno (nuostolio) ataskaitoje turėtų atspindėti šią poziciją. Tačiau praktikoje pardavimo pajamos yra parodomos kaip bendrasis skaičius ir visi galimi nuostoliai dėl blogų skolų parodomi kaip sąnaudos.

Kai tikimasi, kad ateityje atsiras blogų skolų:

a) Tiksli nuostolių suma gali būti nežinoma ir

(b) Negalima nustatyti konkretaus skolininko sąskaitos, kad būtų galima nurašyti tikėtinus nuostolius, arba net jei galima nustatyti skolininko sąskaitą, reikalavimo sumažinimas gali būti įvykdytas tik tada, kai tampa aišku.

Siekiant apeiti šias problemas, paprastai numatoma numatomų blogų skolų nuostolių iš einamųjų metų pelno. Tai sumažina pelną, todėl pelno (nuostolių) ataskaita atitinka realizavimo principą ir taip pat neleidžia numatomai pelno daliai paskirstyti savininkams. Norint sukurti atidėjimus blogoms ir abejotinoms skoloms, žurnalo įrašas yra

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr.

Užtikrinti blogas skolas A / c.

Pavyzdys:

PQR Ltd. gautinos sumos buvo Rs. 1, 50 000 / - 2012 m. Kovo 31 d. 5 000 / - mokėtinos sumos per ateinančius metus gali būti neįmanoma.

Kuriant nuostatą, žurnalo įrašas bus

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr. 5, 000 / -

Užtikrinti blogas skolas A / c 5, 000 / -

Nors galimų nuostolių suma bus rodoma pelno (nuostolio) ataskaitos debeto pusėje, atidėjinys sukurtas, nors įsipareigojimas bus parodytas kaip atskaitoma iš gautinų sumų balanso turto pusėje. Tai užtikrintų, kad trumpalaikis turtas būtų parodomas realizavimo verte.

Blogų ir abejotinų skolų įvertinimas:

Galimų blogų skolų sumai įvertinti galima naudoti bet kurį iš šių būdų:

1. Netinkamos skolos gali būti apskaičiuotos procentais nuo visų pardavimų per metus. Šis metodas gali būti naudojamas tik tuomet, kai nėra pardavimų grynaisiais pinigais arba toks pardavimas yra nereikšmingas.

2. Netinkamos skolos gali būti vertinamos kaip kredito pardavimo procentas.

3. Apskaičiuokite blogas skolas kaip gautinų sumų procentinę dalį ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Naudojamas procentas bus pagrįstas vadovybės sprendimu ir ankstesne patirtimi, susijusia su blogomis skolomis. Kitas logiškas būdas įvertinti blogas skolas būtų parengti neįvykdytų skolininkų senėjimo grafiką ir taikyti skirtingus procentinius dydžius, skirtus negrąžintoms sumoms įvairiais laikotarpiais.

Netinkamų skolų tvarkymas, kai egzistuoja nuostata dėl blogų skolų:

Pailginkime PQR Ltd. pavyzdį iki 2012 m. Kovo 31 d. Pasibaigusių finansinių metų.

Pateikiama ši informacija:

Blogi skolos per metus Rs. 3500

Gautinos sumos 2012 m. Kovo 31 d. 1, 70 000 / -

UAB „PQR“ norėtų išlaikyti atidėjinius 5% įvairių skolininkų.

„R“ gautinos sumos. 1, 70, 000 / - kaip 2012 m. Gruodžio 31 d. Yra atsiskaitoma už blogas skolas Rs. 3500 / -. Įvykus blogoms skoloms, būtų atliktas šis įrašas:

Blogi skolos A / c Dr. 3, 500 / -

Įvairiems skolininkams A / c 3500 / -

Kadangi nuostata dėl blogų įsiskolinimų Rs. 5000 / - jau egzistuoja, tikrosios „R“ skolos. 3500 / - metų pabaigoje bus pervesti į šią atidėjimo sąskaitą, o ne pelno (nuostolio) ataskaitą.

Pervedimo įrašas bus:

Nuostatos dėl blogų skolų A / c Dr. Rs. 3500

Į blogas skolas A / c Rs. 3500

Šiuo metu nuostata A / c pasirodys kaip:

Kadangi atidėjinys buvo panaudotas tiek, kiek Rs. 3500 / -, tik R. 1500 / - paliekama bet kokių blogų skolų užskaitymai ateinančiais metais. Tačiau „PQR Ltd.“ nori išlaikyti 5% atidėjinį skolininkams. Taigi, atsargų sąskaitoje reikalingas likutis 2012 m. Kovo 31 d.

1, 70 000 x 5/100 = Rs. 8, 500

Sudaryti reikiamą balansą papildomam R asignavimui. Iš pelno ir nuostolio sąskaitos turės būti sumokėta 7 000 / - (Rs. 8, 500 / - - Rs. 1500 / -). Įėjimas bus,

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr 7, 000.00

Užtikrinti blogas skolas A / C 7, 000.00

Teikiant šią įrašą atidėjimo sąskaita bus rodoma taip:

Balansas vėl parodys gautinas sumas jų realizavimo verte.

Pirmiau pateiktą pavyzdį pratęsime dar vienu finansiniu metais.

Turima informacija apie metus, pasibaigusius 2013 3 31

Blogi skolos per metus 1, 000.00

Įvairūs Skolininkai 2013 3 31 1, 10 000

UAB „PQR“ norėtų išlaikyti atidėjimus blogoms skoloms kaip 5% skolininkų.

Kaip ir ankstesniais metais, visos blogos skolos bus pervestos į atidėjimus blogoms skoloms.

Nuostata dėl blogų skolų A / c Dr 1.000.00

Skolinti skolas A / c. 1, 000.00

Po pirmiau nurodyto pervedimo atidėjimų sąskaita bus rodoma taip:

Uždarymo skolininkams reikalinga nuostata,

(5 x 100) x 1, 10 000 = Rs. 5500 / -

Rs atidarymas. 8, 500 / - buvo panaudota tik tiek, kiek Rs. 1000 / - ir todėl Rs. 7500 / - yra suma, skirta tolesniems asignavimams. Kadangi likutis, perkeliamas į kitus ataskaitinius metus, yra tik R. 5500 / - R sumos. 2.000 / - (7500 / - mažiau 5500 / -) gali būti perkelta į pelno ir nuostolio A / c sumą kaip perviršinį atidėjimą, kurio nereikia perkelti. Taigi, išlaikyti R balansą. 5500 / - atidėjimų sąskaitoje, žurnalo įrašas bus

Nuostatos dėl blogų skolų A / c Dr. 2, 000.00

Į pelną ir nuostolius A / c 2 000, 00

Išieškojimas už negrąžintas skolas:

Kartais gali būti susigrąžinta suma, nurašyta kaip blogos skolos. Bet koks toks susigrąžinimas turi būti traktuojamas kaip netikėtas ir perkeliamas į pelną ir nuostoliai A / c kaip pelnas.

Žurnalo įrašai bus,

Gavę sumą

Banko A / c arba grynųjų pinigų A / c dr.

Sugrąžintos skolos A / c

Finansinių metų pabaigoje \ t

Gautos skolos išieškotos A / c Dr

Pelnas ir nuostoliai A / c

Atsiskaitymas už gautinų sumų nuolaidas:

Organizacijos, leidžiančios atlikti mokėjimus iki termino ir leisti savo skolininkams pasinaudoti pinigų nuolaidomis, turi atsižvelgti į galimą nuolaidų sumą, kuri gali būti leista artimiausiems skolininkams ateinančiais metais. Tai būtina norint parodyti uždarius skolininkus jų realizavimo verte.

Skolininkams taikomų nuolaidų atidėjinių sudarymo ir išlaikymo principai yra tokie patys, kokie aptariami skyriuje apie atidėjimus blogoms skoloms. Vienintelis papildomas dalykas, kurį reikia pažymėti, yra tai, kad nuolaidos bus vertinamos pagal skolas, kurios laikomos prekėmis, ty kai kurių skolininkų uždarymas atėmus atidėjimus blogoms skoloms.

Pateikta iliustracija aiškiai paaiškina, kaip išlaikyti nuolaidų atidėjimus skolininkams.

Šią informaciją rasite „M Limited“:

Bendrovė išlaikė 5 proc. Atidėjimus blogoms skoloms, tačiau norėtų, kad nuo 2011 m. Žemiau pateikti įrašai atidėjimų gautinoms nuolaidoms ir atitinkami balanso išrašai:

Atsiskaitymų už nuolaidas rezervas:

Organizacijos gali parodyti įvairius kreditorius balanse pagal grynąją mokėtiną vertę, iš anksto apskaičiuodamos grynųjų pinigų nuolaidų sumą, kuri gali būti gauta atsiskaitymo sumų metu. Paprastai tai daroma sukuriant nuolaidų rezervą kreditoriams ir tuomet gautas nuolaidas perkeliant į tokį rezervą. Kadangi pajamos, gautinos už gautinas nuolaidas, pripažįstamos iš anksto, žurnalo įrašas rezervo sukūrimui bus:

Rezervas už nuolaidas mokėtinoms A / c Dr.

Pelnas ir nuostoliai A / c

Toliau pateikiamoje iliustracijoje paaiškinta, kaip išlaikyti nuolaidų rezervą kreditoriams.

Šią informaciją rasite R. Limited knygose.

R. Limited norėtų, kad nuo 2011 m.

Toliau pateikiamos atsargų sąskaitos ir atitinkami balanso išrašai:

Kadangi turimas rezervas viršija perkeliamą sumą, Rs perteklius. 100 bus pervestos į pelno (nuostolio) ataskaitą, siekiant kompensuoti per praėjusius metus gautas pajamas.

Uždarymo įrašai:

Pirmiau aptartas įvairių sąskaitų, skirtų finansinėms ataskaitoms parengti, taikomų koregavimų apskaitos tvarkymas. Kitas etapas rengiant finansinę atskaitomybę yra uždarymo žurnalų įrašų įrašymas prekybos ir pelno (nuostolių) ataskaitų sudarymui.

Nors balansas yra tik turto ir įsipareigojimų sąrašas, prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitos yra parengtos kaip pagrindinės sąskaitos ir į šias sąskaitas galima įrašyti tik tuomet, jei jie buvo įrašyti į pagrindinio įrašo knygą. Žurnalas. Prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitos yra nominalios sąskaitos, o visos išlaidos ir pajamos perkeliamos į šią sąskaitą. Nors išlaidos parodomos debeto pusėje, pajamos yra įrašomos į kredito pusę.

Prekybos sąskaitos rengimo įrašai:

i) Pirkimai ir pardavimo pajamos turi būti atitinkamai perkeliamos į pirkimo ir pardavimo sąskaitas, kad būtų galima nustatyti grynuosius pirkimus ir grynuosius pardavimus. Įrašai dėl grąžinimo yra:

Pirkimai grąžina A / c dr.

Pirkti A / c

Pardavimų A / c Dr

Pardavimų grąža A / c.

(ii) Perkėlus atidarymo atsargas, pirkimus ir kitas tiesiogines išlaidas, pvz., vežimą į vidų, darbo užmokestį ir pan.

Prekyba A / c Dr

Į atidarymo atsargas A / c

Pirkti A / C

Tiesioginėms išlaidoms A / c

iii) pervedant grynuosius pardavimus į prekybos sąskaitą, įrašas yra

Pardavimų A / c Dr

Prekyba A / c

(iv) Prekybos sąskaitos likutis yra žinomas ir nustatomas bendrasis pelnas / nuostolis.

Bendrojo pelno (bendrosios) nuostolio perkėlimui į pelno (nuostolio) ataskaitą, įrašas yra:

a) Bendrojo pelno atveju

Prekyba A / c Dr

Pelnas ir nuostoliai A / c

b) Bruto nuostolių atveju

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr.

Prekyba A / c

Pajamų ir nuostolių ataskaitos rengimo įrašai:

i) visų išlaidų, išskyrus tiesiogines išlaidas, pervedimui į pelno (nuostolio) ataskaitą,

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr.

Išlaidos A / c

ii) visų pajamų, išskyrus pardavimus ir susijusias pajamas, pervedimui į pelno (nuostolio) ataskaitą,

Pajamos A / c Dr

Pelnas ir nuostoliai A / c

(iii) Pelno (nuostolio) ataskaitos kredito likutis yra grynasis pelnas, kuris yra uždirbtas ir priklauso savininkams. Įrašas dėl grynojo pelno perkėlimo yra:

Pelnas ir nuostoliai A / c Dr.

Į kapitalą A / c

Debeto balansas pelno (nuostolio) ataskaitoje atspindi grynuosius nuostolius. Įrašas apie grynojo nuostolio perkėlimą yra

Kapitalas A / c Dr.

Pelno ir nuostolių pelnas

Kapitalo sąskaitos koregavimai:

Turto savininko kapitalo sąskaita, kaip parodyta balanse, turėtų atskleisti grynąją sumą, kurią jis turi įmonei kaip galutinę datą.

Kapitalo sąskaitos pradinis likutis turi būti koreguojamas pagal:

i) Brėžiniai

(ii) Per metus uždirbtas grynasis pelnas / Grynasis nuostolis per metus

(iii) Atlyginimas, jei toks yra, savininkui

(iv) Savininko turimos palūkanos už kapitalą, jei tokių yra

v) palūkanos už brėžinius, jei tokių yra, kuriuos turi sumokėti savininkas

Jau matėme įrašą, reikalingą grynojo pelno / grynojo nuostolio perkėlimui į kapitalo sąskaitą.

Kitų koregavimų įrašai bus tokie, kaip:

Brėžinių perkėlimui,

Kapitalas A / c Dr.

Į brėžinius A / c

Už atlyginimą, mokėtiną savininkui

Savininko atlyginimas A / c Dr.

Į kapitalą A / c

Savininko atlyginimas bus parodytas kaip sąnaudos pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Dėl kapitalo palūkanų

Palūkanos už kapitalą A / c Dr.

Į kapitalą A / c

Kapitalo palūkanos bus parodomos kaip sąnaudos pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Dėl susidomėjimo piešiniais,

Kapitalas A / c Dr.

Įdomu piešiniais A / c

Lėšų palūkanos bus parodomos kaip pelnas pelno (nuostolio) ataskaitoje.

Nors įrašai dėl brėžinių koregavimo ir grynojo pelno / grynojo nuostolio kapitalo sąskaitoje yra uždarymo įrašai, visi kiti straipsniai bus įrašomi į kapitalo sąskaitą tik koreguojant įrašus.

Baigę koreguoti ir uždaryti įrašus bendrojoje knygoje, likučiai egzistuos tik turtui, įsipareigojimams ir kapitalo sąskaitai. Šie likučiai bus perkelti į kitą ataskaitinį laikotarpį.

Vėlesnio ataskaitinio laikotarpio pradžioje, kai pradedama naudoti nauja viršutinė knygelė, atidarymo turtas ir įsipareigojimai bus įtraukti į pagrindinį žurnalą atidarant žurnalą. Atidaromas žurnalo įrašas yra

Turtas A / c Dr.

Į įsipareigojimus A / c

Į kapitalą A / c

Kapitalo ir pajamų pajamos ir išlaidos:

Išaiškinus koregavimo ir uždarymo įrašus, būtų tikslinga atskirai aptarti įvairių rūšių įplaukas ir išlaidas, kurių supratimas yra naudingas rengiant verslo įmonių finansinę ataskaitą.

Išlaidos :

Išlaidas galima suskirstyti į tris kategorijas:

1. Kapitalo išlaidos:

Tai reiškia išlaidas, kurios buvo patirtos siekiant įgyti ilgalaikio turto, kuris turi būti laikomas versle, ir dėl to padidėja įmonės uždarbis.

Kai kurie kapitalo išlaidų pavyzdžiai:

a) Išlaidos, patirtos įsigyjant baldus, augalus, autorių teises, patentus, prestižą ir kt.

b) Išlaidos, patirtos didinant ilgalaikio turto pajėgumą arba efektyvumą.

c) Išlaidos, susijusios su kitų bendrovių akcijų ir obligacijų įsigijimu ilgą laiką.

2. Pajamų išlaidos:

Išlaidos, patirtos vykdant verslą, vadinamos pajamomis. Pajamų išlaidų pavyzdžiai: nuoma, atlyginimai, biuro išlaidos, gamybos ir pardavimo išlaidos, remontas, nusidėvėjimas ir kt.

3. Atidėtos pajamos:

Būtent tai, kad pajamos, patirtos per vieną ataskaitinį laikotarpį, bet kurios yra naudingos ateinančiais laikotarpiais, yra, pvz., Kasyklų ir plantacijų plėtros išlaidos, nuolaidos obligacijoms ribotos atsakomybės bendrovėse, rinkos tyrimai ir eksperimentų išlaidos. Atidėtų pajamų sąnaudos nurašomos per keletą metų.

Kvitai:

Kvitai yra dviejų tipų:

(1) Kapitalo įplaukos ir

(2) Pajamų įplaukos.

1. Kapitalo įplaukos:

Kapitalo įplaukas sudaro mokėjimai, kuriuos įmon ÷ s atlieka akcininkai arba verslo savininkai, įplaukos iš verslo ar paskolos ilgalaikio turto pardavimo. Čia galima pastebėti, kad kapitalo priėmimas skiriasi nuo kapitalo pelno. Pavyzdžiui, jei mašinų kaina kainuoja Rs. 20.000 / - parduodama už Rs. 21 000 / -, yra kapitalo gavimas R. 21, 000 / - bet kapitalo pelnas yra tik R. 1000 / -. Tarkime, kad ta pati mašina parduodama Rs. 15.000 / - tada yra kapitalo gavimas R. 15 000 / - bet yra kapitalo praradimas. 5000 / -

2. Pajamų įplaukos:

Bet kuris kvitas, kuris nėra kapitalo gavimas, vadinamas pajamų gavimo. Pajamų įplaukų pavyzdžiai yra: Suma iš prekių pardavimo, gauta suma iš paslaugų teikimo kitoms šalims, Gautos palūkanos, gauta komisija.

Kapitalo įplaukos ir kapitalo sąnaudos prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitoje nėra parodytos. Prekyboje ir pelno (nuostolio) ataskaitoje parodoma tik einamųjų metų pajamų ir pajamų pajamos. Taip pat galima pažymėti, kad kapitalo pelnas perkeliamas į kapitalo rezervą, o kapitalo nuostoliai yra priskiriami to paties laikotarpio pelnui ir nuostoliams, arba per kelerius metus, jei tai įvyksta perkant ir parduodant prekes ir paslaugas.

Prekybos sąskaitos rengimas:

Prekybos sąskaita yra pasirengusi žinoti verslo įmonės bendrąjį pelną / bruto nuostolius, atsirandančius dėl prekybos operacijų. Tuomet visos administracinės ir pardavimo išlaidos išskaičiuojamos iš bendrojo pelno, siekiant nustatyti grynąjį pelną. Ar atskira prekybos sąskaita yra pasirengusi nustatyti bendrąjį pelną ar nuostolį, grynasis pelnas / grynasis nuostolis išlieka tas pats. Čia reikia pabrėžti, kad prekybos sąskaita parengta pagal „kaupimo pagrindą“. Toliau pateikiamas paprastas prekybos sąskaitos pavyzdys.

Svarbūs punktai:

Atidaromasis inventorius nurašomas iš prekybos sąskaitos. Uždarymo inventorius yra įskaitytas į prekybos sąskaitą. (Informacija, susijusi su atidarymo inventoriumi, paprastai pateikiama bandymų balanse. Uždarymo atsargų duomenys nurodomi „Koregavimai“ už bandomojo balanso ribų).

Pirkimai (mažesnės grąžos) nurašomi iš prekybos sąskaitos. Pardavimai (atėmus grąžą) įskaitomi į prekybos sąskaitą.

Visos su prekyba ir gamyba susijusios išlaidos nurašomos iš prekybos sąskaitos.

Bendrasis pelnas (arba nuostoliai) tada perkeliamas į pelno (nuostolio) ataskaitą.

Atkreipkite dėmesį, kad nėra griežtos ir greito taisyklės dėl išlaidų atskyrimo tarp prekybos sąskaitos ir pelno (nuostolio) ataskaitos. Pirmiau nurodyta yra pagrįsta visuotinai pripažintais apskaitos principais.

Tačiau tam tikromis aplinkybėmis gali prireikti taikyti lankstų požiūrį. Išlaidų atskyrimo klausimas kyla ne tada, kai tik atskira prekybos sąskaita parengiama tik pelno (nuostolio) ataskaita.

Pelno ir nuostolių ataskaitos rengimas:

Toliau pateikiamas paprastas pelno ir nuostolių ataskaitos pavyzdys. Galite pastebėti, kad jis prasideda nuo bendrojo pelno (kredito pusėje). Jei nėra parengtos atskiros prekybos sąskaitos, visi prekybos sąskaitos debetai ir kreditai atskirai rodomi pelno (nuostolio) ataskaitoje. Jei yra parengta atskira prekybos sąskaita, pelno (nuostolio) ataskaitoje kaip atskaitos taškas pateikiama tik bendrojo pelno (arba nuostolių, jei įmanoma) suma. Žemiau pateikta pelno ir nuostolių ataskaita nėra išsamus išlaidų ir pajamų sąrašas. Tai supaprastinta tipiško pelno ir nuostolio sąskaitos versija, neatsižvelgiant į „patikslinimus“.

Pelno (nuostolio) ataskaita gali būti parengta „T“ formoje (kaip parodyta pirmiau) arba vertikalioje formoje. Jei pelnas ir nuostoliai yra vertinami vertikaliai, pajamos pirmiausia parodomos ir visos sąnaudos parodomos kaip atskaitymas iš visų pajamų.

Toliau pateikiamas vertikalaus formato pavyzdys:

Pelno (nuostolio) ataskaita už …………………….

Pajamos:

Pardavimai

Kita (Dividendai, palūkanos ir kt.)

Išlaidos:

Žaliavų kaina

Darbuotojo atlyginimas ir išmokos

Kitos išlaidos

Nusidėvėjimas

Pelnas prieš palūkanas:

Palūkanos

Praėjusių metų koregavimas

Pelnas prieš apmokestinimą:

Pajamų mokestis

Grynasis pelnas, skirtas asignavimams

Asignavimai:

Laikinasis dividendas

Siūlomas galutinis dividendas

Perkėlimas į bendrąjį rezervą

1 iliustracija:

Iš šių skaičių turite parodyti:

a) Nuostata dėl abejotinų skolų sąskaitos

b) bloga skolų sąskaita

c) Pelno ir nuostolių ataskaita

Nuostata dėl abejotinų skolų 2012 4 1 Rs. 1000

Nuostata dėl abejotinų skolų 2013 3 31 Rs. 2.000

Skolos Parašytos 2012–2013 m. 1.200

2 iliustracija:

2011 m. Sausio 1 d. Abejotinų skolų sąskaitos rezervas parodė R balanso pusiausvyrą. 10.000. Per metus nurašytos blogos skolos sudarė Rs. 10 000 / - ir įvairūs skolininkai pabaigoje buvo Rs. 2, 40 000 / -, kuriai atidėjimai abejotinoms skoloms sudarė 5%.

2012 m. Nurašytos blogos skolos sudarė Rs. 4 000 / - ir baigiamasis skolininkų likutis buvo Rs. 1, 40 000 / -. The concern continued to provide for doubtful debts at 5% on closing balance of debtors. Show the provisions for doubtful debts account for 2011 and 2012. All bad debts written off are adjusted through the Provision Account.

3 iliustracija:

There were Rs. 2, 500 bad debts during the year ended 31st March, 2012. An amount of Rs. 3, 000/- for provision of bad debts is brought forward from last year. During the year ended at 31st March, 2012 provision of Rs. 1, 750/- was made for bad and doubtful debts. Prepare bad debts account and provision for bad & doubtful debts account.

4 iliustracija:

The following figures appear in the books of a firm:

Provision for doubtful debts on 1.1.2012 Rs. 6, 500

Bad debts written off during the year Rs. 4000

Sundry debtors on 31.12.2012 Rs. 75 000. Of the sundry debtors Rs. 2, 000 was bad and the provision for doubtful debts was to be maintained at 5% on sundry debtors. Pass Journal entries.

5 iliustracija:

The following balances appear in the trial balance of Joshi & Co. relating to the accounts for the year ending December 31, 2012:

Wages a/c Rs. 30.000

Salaries a/c Rs. 40 000

Rent a/c Rs. 5000.

Advertising a/c Rs. 17, 000

It is found that following adjustments have not been made in the books:

1. Wages due but not paid Rs. 3000.

2. Salaries paid in advance Rs. 2.000

3. Unpaid Rent Rs. 1000

4. Advertising expenses not recorded in the books Rs. 2.000

You are required to pass necessary journal entries to adjust these items. Also show how these items would appear in trading and profit and loss accounts and balance sheet.

6 iliustracija:

The following balances appeared in the trial balance of X on December 31, 2012.

Skolininkai R. 1, 00, 000

Bad Debts Rs. 5000.

Provision for bad debts (1.1.2012) Rs. 6.000

It was found that bad debts worth Rs. 3, 000 were not recorded in the books till Dec. 31, 2012. It was decided that a provision for bad debts equal to 8 per cent on the closing debtors will be adequate. You are required to prepare bad debts accounts and provision for bad debts account. Also show how these items would appear in profit and loss account and balance sheet.

7 iliustracija:

A firm had the following balances on April 1, 2006:

Provision for doubtful debts Rs. 6, 500

Provision for discount on debtors Rs. 3, 200

Reserve for discount on creditors Rs. 4, 800

During the year ended March 31, 2007, bad debts amounted to Rs. 4, 500, discounts allowed were Rs. 15, 800 and discount received were Rs. 9, 700. During the year 2007-08, bad debts amounting to Rs. 2, 300 were written off while discount allowed and received were Rs. 12, 500 and Rs. 8, 900 respectively. Sundry debtors were Rs. 1, 50, 000 on 31.3.2007 and Rs. 90, 000 on 31.3.2008.

Sundry creditors were Rs. 1, 05 000 ir Rs. 1, 26, 000 on 31.3.2007 and 31.3.2008 respectively. It is the firm's policy to maintain a provision of 5 percent against bad and doubtful debts and 3 percent for discount on debtors and reserve of 2 percent on creditors. Show the necessary accounts for the year 2006-2007 and 2007- 2008.

8 iliustracija:

A machinery item was bought on 16.2.2002 and was sold on 15.10.2007.

The following relevant information is available:

1. Cost of purchase of the machinery – Rs. 4, 00, 000

2. Transportation and installation costs – Rs. 20.000

3. Estimated useful life at the time of acquisition in 20 years.

4. Estimated scrap value at the time of disposal Rs. 1000

5. The firm closes its books of account on March 31, every year

6. Depreciation was provided on the straight-line method; in the year of acquisition/disposal it is the policy of the firm to provide one-half of a year's depreciation.

7. Amount realised from sale of machine – Rs. 1, 50 000

The accounting treatment for purchase and sale would be:

(a) Record Rs. 4, 00, 000 in machinery account as cost on acquisition and charge Rs. 1, 44, 300 as loss on sale.

(b) Record Rs. 4, 20, 000 in machinery account as cost on acquisition and charge Rs. 1, 44, 300 as loss on sale.

(d) Debit Rs. 4, 00, 000 to machinery account on acquisition and credit Rs. 1, 50, 000 to the same account on sale.

e) Nė vienas iš pirmiau minėtų.

Būtina:

Among the above choices, which one is correct?

Sprendimas:

Capitalisation of Machinery = Rs. (4, 00, 000 + 20, 000)

= Rs. 4, 20, 000

Depreciation per year on straight line basis = Rs. (4, 20, 000 – 1, 000)/20

= Rs. 20 950

9 iliustracija:

A company had sales of Rs. 1, 50, 000 during 2007; receivable account has opening balance of Rs. 17, 500 and provision for doubtful debts Rs. 2500. Data for 2007: Collections on account receivable Rs. 1, 35, 000. Bad Debts expenses were estimated at 2% on credit sales. Write-offs of bad debts during 2007 were Rs. 3500.

The balance on 31.12.2007 in the accounts receivable account and provision for doubtful debts account respectively were:

a) Rs. 3, 25, 000 (debit) and Rs. 89, 000 (credit)

b) Rs. 3, 54, 000 (debit) and Rs. 94, 000 (credit)

c) Rs. 29, 000 (debit) and Rs. 2, 000 (credit)

d) Rs. 29, 000 (debit) and Rs. 3, 000 (credit)

(e) None of the above

Sprendimas:

The closing balances of the receivable accounts and provision for doubtful debts accounts can be ascertained by preparing these ledger accounts.