10 funkcinių biudžetų, parengtų sąnaudų apskaitoje

Funkcinis biudžetas yra biudžetas, susijęs su bet kuria įmonės veikla, pvz., Pardavimu, gamyba, moksliniais tyrimais ir plėtra, grynaisiais pinigais ir kt.

Šie funkciniai biudžetai paprastai rengiami:

i) Pardavimo biudžetas:

Pardavimo biudžetas yra svarbiausias biudžetas ir svarbiausia. Jis yra pagrindas, kuriuo remiasi visi kiti biudžetai. Šis biudžetas yra prognozuojamų pardavimų kiekių ir verčių prognozė biudžeto laikotarpiu. Turėtų būti stengiamasi užtikrinti, kad jos duomenys būtų kuo tiksliau, nes paprastai tai yra pradinis biudžetas (pardavimai yra ribojantys veiksniai, kuriais remiasi visi kiti biudžetai).

Pardavimų vadybininkas turėtų būti tiesiogiai atsakingas už biudžeto parengimą ir vykdymą. Pardavimo biudžetas gali būti parengtas pagal produktus, pardavimo teritorijas, klientų tipus, pardavėjus ir kt.

Rengdamas pardavimo biudžetą pardavimų vadybininkas turėtų atsižvelgti į šiuos veiksnius:

1. Ankstesni pardavimų duomenys ir tendencijos:

Pardavimo biudžeto sudarytojui turėtų būti padedami ankstesnių metų pardavimų grafikai, o bendroji pardavimo tendencija (aukštyn ir žemyn) turėtų būti pastebėta iš grafikų. Ankstesnių metų pardavimai yra patikimiausias pagrindas ateities pardavimui, nes praeities rezultatai yra pagrįsti faktinėmis verslo sąlygomis. Tačiau rengiant pardavimo biudžetą reikėtų atsižvelgti ne tik į ankstesnius pardavimus, bet ir kitus ateities pardavimus įtakojančius veiksnius, pvz., Sezoninius svyravimus, rinkos augimą, prekybos ciklą ir kt.

2. Pardavėjų įvertinimai:

Rengdamas pardavimo biudžetą pardavimų vadybininkas turėtų atsižvelgti į pardavėjų gautus pardavimų įvertinimus, nes jie gali atlikti tikslesnius įverčius, tiesiogiai susieti su klientais. Tačiau reikia pastebėti, kad pardavėjų įverčiai neturėtų būti pernelyg optimistiniai ir pernelyg konservatyvūs.

3. Augalų pajėgumai:

Biudžetas turėtų būti prieinamas įrenginių pajėgumams ir turėtų užtikrinti tinkamą įrenginių panaudojimą. Rengiant pardavimo biudžetą turėtų būti leidžiama išplėsti įrenginius.

4. Žaliavų ir kitų prekių tiekimas:

Prieš rengiant pardavimo sąmatas turėtų būti užtikrintas tinkamas žaliavų ir kitų prekių tiekimas. Pardavimo įverčiai turėtų būti koreguojami atsižvelgiant į žaliavų prieinamumą, jei žaliavos yra nepakankamos.

5. Bendrosios prekybos perspektyvos:

Tikimybė, kad pardavimai didės arba sumažės, priklauso nuo bendrų prekybos perspektyvų. Šiuo atžvilgiu vertinga informacija gali būti renkama iš finansinių dokumentų ir žurnalų, tokių kaip „Economic Times“, „Financial Express“, „Commerce“ ir kt.

6. Užsakymai:

Perdirbimo laikotarpiu arba kai gamyba yra labai ilgas procesas, pavedimų vertė gali turėti didelės įtakos biudžetui skirtų pardavimų sumai.

7. Sezoniniai svyravimai:

Rengiant pardavimo biudžetą reikėtų atsižvelgti į sezoninius svyravimus, nes šiuos svyravimus veikia pardavimai. Siekiant užtikrinti tolygų gamybos srautą, reikėtų stengtis kuo labiau sumažinti sezoninių pardavimų svyravimų poveikį, nes ne sezono metu suteikiamos specialios nuolaidos ar papildomos paskatos.

8. Finansinis aspektas:

Pardavimo biudžetas turėtų atitikti susirūpinimą keliančias finansines galimybes. Pardavimų plėtrai paprastai reikia padidinti kapitalo sąnaudas. Taigi, jei planuojama didelė pardavimų plėtra, būtina užtikrinti, kad būtų galima finansuoti operacijas.

9. Pakankamas panaudotos kapitalo grąža:

Į biudžetą įtrauktas pardavimo kiekis turėtų duoti pakankamą naudą iš panaudoto kapitalo.

10. Konkurencija:

Rengiant pardavimo biudžetą turėtų būti atsižvelgiama į konkurencijos pobūdį ir laipsnį pramonėje, kad būtų realus pardavimo biudžetas, kurį galima pasiekti konkurencijos sąlygomis.

11. Įvairūs svarstymai:

Taip pat reikėtų atsižvelgti į kitus aspektus, pvz., Reklamos ir pardavimo skatinimo pastangas, vyriausybės įsikišimą, importo galimybę, produktų pelningumą, rinkos tyrimų studijas, kainų nustatymo politiką ir kt.

Pardavimų vadybininkas, atsižvelgęs į pirmiau minėtus veiksnius, turėtų parengti pardavimo biudžetą pagal kiekius ir sumas, o pardavimo įverčiai turi būti analizuojami produktų laikotarpiams ir teritorijoms. Į pardavimo biudžetą turėtų būti įtraukta pardavimo ir paskirstymo išlaidų sąmata, be bendros pajamų sumos.

Pardavimo biudžeto pavyzdys pateiktas taip:

Pardavimų prognozė ir pardavimo biudžetas :

Pardavimų prognozė gali būti tik pardavimų atspėjimas, neatsižvelgiant į gamybos pajėgumus, ir gali trūkti tikslo kontroliuoti faktinį našumą. Kita vertus, pardavimo biudžete pateiktų pardavimų sąmata nėra vien tik atspėti; jis grindžiamas įmonės pajėgumu, materialinės, darbo ir apyvartinio kapitalo prieinamumu ir daugeliu kitų priežasčių. Tai galima pasiekti; todėl jis gali būti kontroliuojamas.

1 iliustracija:

2011 m. Pirmąjį ketvirtį gamybos įmonė pateikia šiuos „X“ produkto duomenis:

ii) gamybos biudžetas:

Gamybos biudžetas yra visos organizacijos visos produkcijos prognozė, suskirstyta į kiekvienos rūšies produkto produkcijos sąmatą, atliekant vykdomų operacijų (pagal savaites ir mėnesius) tvarkaraštį ir baigiamojo galutinio atsargų prognozę. Šis biudžetas gali būti išreikštas kiekybiniais (svorio, vienetų ir kt.) Arba finansiniais (rupijų) vienetais arba abiem.

Šis biudžetas yra parengtas atsižvelgiant į numatomą atidarymo atsargą, numatomą pardavimą ir pageidaujamą galutinį kiekvieno gaminio atsargą. Tarkime, jei numatomas X produkto atidarymo atsargų skaičius yra 2 000 vienetų, o numatomas pardavimų kiekis yra 15 000 vienetų, o galutinė produkto atsarga - 2500 vienetų, apskaičiuota produkcija bus 15 000 + 2 500 - 2 000 (pardavimai + uždarymo atsargos - atidarymo atsargos) = 15 500 vienetų.

Darbų vadovas atsako už bendrą gamybos biudžetą, o departamentų vadovai yra atsakingi už departamento gamybos biudžetą.

Rengiant gamybos biudžetą atsižvelgiama į šiuos veiksnius:

(1) Reikėtų apsvarstyti laiko tarpą tarp gamyklos gamybos ir pardavimo klientui, kad būtų galima laiką, reikalingą prekių išsiuntimui iš gamyklos į klientų vietą.

(2) Prekių atsargos, kurias reikia išlaikyti tiek gamykloje, tiek prekybos centruose.

(3) Produkcijos, reikalingos pardavimo programai įgyvendinti, lygis. Mėnesiniai gamybos tikslai turėtų būti nustatyti ir reikėtų pastebėti, kad gamyba ištisus metus išlieka vienoda.

Gamybos lygio planavimas apima keturis klausimus:

a) Kas turi būti gaminama?

b) Kada jis bus gaminamas?

(c) Kaip jį gaminti?

d) Kur turi būti gaminamas?

Reikėtų nustatyti medžiagų, darbo ir įrenginių reikalavimus, kad būtų pasiekta pageidaujama produkcija, atitinkanti pardavimo programą.

Pardavimai ir gamybos biudžetas yra tarpusavyje susiję, nes gamybos biudžetą reglamentuoja pardavimo biudžetas, o pardavimo biudžetą daugiausia lemia gamybos pajėgumai ir gamybos sąnaudos. Gamybos biudžeto pavyzdys pateikiamas kitame puslapyje.

2 iliustracija:

Gamybos įmonė 2012 m. Pirmąjį ketvirtį pateikia šiuos duomenis apie X produktą:

iii) gamybos biudžeto išlaidos:

Nustačius produkcijos apimtį, produkcijos įsigijimo išlaidos turi būti gaunamos rengiant gamybos sąnaudų biudžetą. Šis biudžetas yra numatomo gamybos laikotarpio išlaidų sąmata, kuri gali būti skirstoma į materialinių išlaidų biudžetą, darbo sąnaudų biudžetą ir pridėtinę biudžetą, nes gamybos sąnaudos apima materialines, darbo ir pridėtines išlaidas.

Medžiagų biudžetas:

Rengiant gamybos biudžetą vienas iš pirmųjų reikalavimų, į kuriuos reikia atsižvelgti, yra reikšmingas. Kaip žinome, medžiagos gali būti tiesioginės ar netiesioginės. Taigi medžiagų biudžetas apima tiesioginių medžiagų reikalavimą ir pirkimą. Netiesioginės medžiagos nagrinėjamos darbų pridėtinės išlaidos.

Biudžetas turėtų būti susietas su gamybos biudžetu, o biudžeto laikotarpis turėtų būti trumpas, nes šis biudžetas turi didelį poveikį grynųjų pinigų biudžetui.

Medžiagų biudžeto rengimas apima:

(1) Įvairių rūšių žaliavų, reikalingų įvairiems produktams, sąmatų rengimas.

(2) Pirkti arba pirkti reikiamą kiekį žaliavų reikiamu laiku.

Rengiant medžiagų biudžetą atsižvelgiama į šiuos veiksnius:

i) žaliavos, reikalingos biudžetui gauti.

ii) Žaliavų procentinė dalis, apskaičiuota pagal produktų kainą, turėtų būti apskaičiuojama remiantis ankstesniais įrašais. Remiantis šiuo procentiniu dydžiu bus nustatyta apytikslė bendra žaliavų vertė, reikalinga biudžetui gauti.

iii) Turi būti atsižvelgta į bendrovės gyvulių auginimo politiką. Turėtų būti žinomi skaičiai, susiję su numatytomis žaliavų atsargomis, kurios turi būti laikomos skirtingu laiku.

iv) Turi būti atsižvelgta į atsilikimą nuo medžiagų pirkimo tvarkos pateikimo iki medžiagų gavimo.

v) sezoninio pobūdžio prieinamumas. \ t žaliavų.

vi) kainų tendencija rinkoje.

Medžiagų biudžetą galima suskirstyti į materialiųjų poreikių biudžetą ir materialinio pirkimo pirkimo biudžetą. Medžiagų poreikio biudžete pateikiama informacija apie tai, kiek medžiagų per biudžetinį laikotarpį reikia norint pasiekti gamybos tikslą. Biudžeto reikalavimo biudžete atsižvelgiama į medžiagų ir užsakomų medžiagų inventorizaciją biudžetinio laikotarpio pradžioje, o numatomas medžiagų inventorius yra medžiagos, kurios turi būti užsakomos biudžeto laikotarpio pabaigoje.

3 iliustracija:

Parengti esminį reikalavimo biudžetą (kiekybinį) iš šios informacijos:

Numatomas produkto pardavimas - 40 000 vienetų. Kiekvienam gaminio vienetui reikia 3 vienetų medžiagos A ir 5 vienetų medžiagos B.

Numatomi pradiniai likučiai kitų metų pradžioje:

Pagamintas produktas - 5000 vienetų; Medžiaga A - 12 000 vienetų; Medžiaga B - 20000 vienetų; Medžiaga pagal užsakymą - medžiaga A - 7000 vienetų ir medžiagos B - 11 000 vienetų. Pageidautina uždaryti balansą kitų metų pabaigoje: Gatavas produktas - 7000 vienetų; Medžiaga A - 15 000 vienetų; Medžiaga B - 25000 vienetų; Medžiaga pagal užsakymą - medžiaga A - 8000 vienetų ir medžiagos B - 10.000 vienetų.

Sprendimas:

Apskaičiuota produkcija kitais metais nėra pateikta.

Jis apskaičiuojamas taip:

Numatoma produkcija = tikėtinas pardavimai + pageidaujama baigtų prekių baigiamoji atsarga - numatoma baigtos Goo atidarymo atsargos

= 40 000 vienetų + 7000 vienetų - 5000 vienetų = 42 000 vienetų

Pirkimo biudžetas:

Pirkimo biudžetas daugiausia priklauso nuo gamybos biudžeto ir materialiojo reikalavimo biudžeto. Šiame biudžete pateikiama informacija apie medžiagas, kurias reikia įsigyti iš biudžeto per biudžetinį laikotarpį.

Rengiant pirkimo biudžetą reikėtų atsižvelgti į šiuos veiksnius:

1. Kiekvienos medžiagos, reikalingos pagal gamybos tikslą, kiekis ir kokybė;

2. Biudžeto laikotarpiu reikalingi kapitalo straipsniai, įrankiai ir bendrosios prekės;

3. Dabartinė atsargų padėtis ir medžiagos, kurias tikimasi gauti, jau padengtos pirkimo užsakymais;

4. Pirkimo daiktų reikalavimo datos;

5. Pirkiamų daiktų kainos ir kiekybinės nuolaidos galimybė;

6. Tiekimo šaltiniai;

7. Grynųjų pinigų prieinamumas tiekėjų sąskaitų apmokėjimui;

8. Transporto reikalavimai;

9. Patikrinimo ir priėmimo tvarka; ir

10. Sandėliavimo pajėgumai ir kiti veiksniai, pvz., Atsargų tvarkymas, draudimas, senėjimas ir susitraukimas.

Pirkimo biudžetą turėtų parengti pirkimo vadybininkas, gaudamas atitinkamą informaciją apie kapitalo elementus, įrankius, bendras prekes ir tiesiogines medžiagas, kurių reikia per biudžetinį laikotarpį iš kitų susijusių skyrių. Kaip ir kiti biudžetai, pirkimo biudžetą turi patvirtinti biudžeto komitetas.

Patvirtinus pirkimo pareigūną tampa atsakinga už tai, kad pirkimas būtų atliktas pagal pirkimo biudžetą.

Kartais papildomi pirkimai, kurie nėra įtraukti į pirkimo biudžetą, atliekami šiomis aplinkybėmis:

(a) Jei produkcijos kiekis, kurio nenumatoma ruošiant pirkimo biudžetą, padidėja, reikia įsigyti didesnių medžiagų.

b) Jei atsargų susikaupimas yra būtinas siekiant išvengti medžiagų trūkumo.

c) Jei norima, kad pernelyg didelės atsargos būtų naudingos mažesnėms kainoms, ir yra baimės, kad kainos artimiausiu metu didės.

Pirkimo vadybininkas turėtų gauti papildomų sankcijų iš aukštesnių institucijų už papildomų pirkimų, kurie nėra įtraukti į pirkimo biudžetą, atlikimą.

iv) Darbo ir personalo biudžetas:

Tiesioginis darbo biudžetas:

Šiame biudžete pateikiamas tiesioginio darbo, kuris yra būtinas norint pasiekti gamybos tikslą, reikalavimai. Šis biudžetas gali būti skirstomas į darbo poreikio biudžetą ir įdarbinimo biudžetą. Darbo poreikio biudžetas yra parengtas atsižvelgiant į pateikto gamybos biudžeto reikalavimą ir išsamią informaciją apie įvairias darbo rūšis, pvz., Montuotojus, suvirintojus, virpesius, malūnus, šlifuoklius, gręžėjus ir kt., Kurių reikia kiekvienam skyriui, jų darbo užmokesčio skalę. ir valandas, kurias reikia išleisti.

Šis biudžetas yra parengtas tam, kad personalo departamentas galėtų vykdyti mokymo ir perkėlimo programas ir išsiaiškinti būtinus darbo šaltinius, kad būtų dedamos visos pastangos, kad būtų išvengta gamybos sunkumų, nesant tinkamo personalo.

Darbo jėgos įdarbinimo biudžetas yra parengtas remiantis darbo poreikio biudžetu, atsižvelgiant į kiekvieno skyriaus darbuotojus, numatomus darbo jėgos pokyčius per biudžeto laikotarpį dėl darbo jėgos apyvartos.

Šiame biudžete pateikiama informacija apie personalo specifikacijas darbo vietoms, kurioms reikia įdarbinti darbuotojus, reikalingų įgūdžių lygį ir reikalingą patirtį bei darbo užmokesčio normas. Rengiant darbo sąnaudų biudžetą, viršvalandžių klausimas neturėtų būti ignoruojamas, nes darbuotojai turi gauti didesnį darbo užmokestį, jei jie dirba viršvalandžius.

Reguliarūs viršvalandžiai turėtų būti vengiami įtraukiant papildomus darbuotojus ir išplėsti gamyklą. Kai taikoma standartinė sąnaudų apskaičiavimo sistema, darbo sąnaudų biudžetas sudaromas remiantis standartinėmis darbo sąnaudomis vienam vienetui, padaugintam iš numatomo gamybos kiekio, nustatyto gamybos biudžete. Jei organizacijoje nesilaikoma standartinės sąnaudų sistemos, informacija apie darbo sąnaudas gali būti gaunama iš ankstesnių įrašų arba apskaičiuotų išlaidų.

6 iliustracija:

UAB „P“ gamina du gaminius, naudodama vieną klasės darbą.

Žemiau yra ištrauka iš įmonės darbo dokumentų, susijusių su kito laikotarpio biudžetu:

Darbo jėgos biudžetas:

Šiame biudžete pateikiami tiesioginio ir netiesioginio darbo poreikiai, reikalingi vykdant pardavimo, gamybos, priežiūros, mokslinių tyrimų ir plėtros bei kapitalo išlaidų biudžetą. Darbo poreikis išreiškiamas rupijos verte, darbo valandų skaičiumi, darbuotojų skaičiumi ir laipsniu ir kt. Šis biudžetas numato pamaininį ir viršvalandinį darbą bei veiksmingą naujų darbuotojų mokymą darbo jėgos kaštams.

Pagrindinis šio biudžeto tikslas yra:

(1) Jis užtikrina efektyvų personalo valdymą.

(2) Tai padeda nustatyti tinkamą kriterijų, pagal kurį galima palyginti ir kontroliuoti faktinę darbo jėgą.

(3) Tai padeda sumažinti darbo jėgos apyvartą sudarant palankias sąlygas.

Tai taip pat padeda įvertinti ir stabilizuoti tiesioginio darbo ir netiesioginio darbo santykį.

(5) Jame pateikiami grynųjų pinigų reikalavimai darbo užmokesčiui sumokėti ir taip palengvinamas grynųjų pinigų biudžeto parengimas.

Darbo jėgos biudžeto forma pateikiama taip:

v) gamybos (arba gamybos) pridėtinių išlaidų biudžetas :

Šiame biudžete pateikiamas darbų pridėtinių išlaidų, kurios bus patirtos biudžetiniu laikotarpiu, kad būtų pasiektas gamybos tikslas, sąmata. Į biudžetą įtraukiamos netiesioginių medžiagų išlaidos, netiesioginės darbo ir netiesioginių darbų išlaidos. Biudžetas gali būti skirstomas į fiksuotas sąnaudas, kintamąsias sąnaudas ir pusiau kintamas išlaidas. Ji gali būti padalyta į departamento pridėtinę biudžetą, kad būtų lengviau kontroliuoti.

Rengiant biudžetą, fiksuotas darbas gali būti apskaičiuojamas remiantis ankstesne informacija, atsižvelgiant į numatomus pokyčius, kurie gali atsirasti per biudžetinį laikotarpį. Kintamos išlaidos yra apskaičiuojamos remiantis biudžetine produkcija, nes šios išlaidos turi keistis pasikeitus produkcijai.

Išlaidų apskaitininkas parengia šį biudžetą, remdamasis skaičiais, esančiais gamybos viršutinėje knygoje, arba dirbtuvės vadovas gali būti paprašytas pateikti gamybos sąnaudų sąmatą. Geras būdas yra suderinti sąnaudų apskaitininko ir parduotuvės vadovų sąmatas.

7 iliustracija:

Parengti gamybos pridėtinį biudžetą ir nustatyti 50% ir 70% gamybos pajėgumų.

Toliau pateikiami 60% talpos duomenys:

vi) Administravimo išlaidų biudžetas:

Šis biudžetas padengia išlaidas, patirtas formuojant politiką, vadovaujant organizacijai ir kontroliuojant verslo operacijas. Kitaip tariant, biudžete pateikiamas įvertis
centrinės įstaigos ir valdymo atlyginimo išlaidos. Biudžetas gali būti parengtas naudojant ankstesnę patirtį ir numatomus pokyčius.

Biudžetas gali būti parengtas kiekvienam administracijos padaliniui, kad atsakomybė už tokių išlaidų didinimą būtų fiksuota ir susijusi su skirtingais vadovais. Tokių biudžetų rengimui sunku patirti daug sunkumų, nes dauguma administravimo išlaidų yra fiksuoto pobūdžio.

Nors fiksuotos išlaidos išlieka pastovios ir nėra susijusios su pardavimų apimtimi trumpuoju laikotarpiu, jos priklauso nuo ilgalaikio pardavimo. Su nedideliu produkcijos pokyčiu jie nekeičia.

Tačiau, jei produkcija nuolat mažėja, administravimo išlaidos turės būti sumažintos, vykdant kai kurių personalo narių paslaugas ir imantis kitų ekonominių priemonių. Kita vertus, nuolat didėjant produkcijai ar verslo veiklai, administracinės išlaidos didės, tačiau jos gali atsilikti nuo verslo veiklos.

vii) Augalų panaudojimo biudžetas :

Šis biudžetas nustato reikalavimus, keliamus įrenginių pajėgumui atlikti gamybą pagal gamybos programą. Šis biudžetas išreiškiamas patogiais fiziniais vienetais kaip svoris arba produktų skaičius arba darbo valandos.

Pagrindinės šios biudžeto funkcijos yra:

(i) Tai parodys kiekvienos tarnybos mašinų apkrovą per biudžetinį laikotarpį.

(ii) Jame bus nurodyta, kad kai kuriuose padaliniuose, mašinose ar mašinų grupėse gali būti perkrauta pernelyg didelė apkrova, taip pat galima imtis alternatyvių veiksmų, kaip dirbti viršvalandžius, pakrauti, įsigyti ar išplėsti įrenginius, subrangos sutartis ir pan.

(iii) kai kuriuose padaliniuose gali būti naudojamasi tuščiosios eigos pajėgumais, stengiantis padidinti produktų paklausą teikiant po pardavimo paslaugas, vykdant reklamos kampaniją, mažinant kainas, pristatant laimingus prizų kuponus, įdarbinant efektyvius pardavimų darbuotojus ir pan.

10 iliustracija:

Gamykloje gaminami trys X, Y ir Z straipsniai. Jie eina per du sąnaudų centrus A ir B. Iš pateiktų duomenų surašykite abiejuose centruose nurodytą biudžetą.

viii) Išlaidos biudžetui:

Kapitalo išlaidų biudžete pateikiama apytikrė kapitalo suma, kuri gali būti reikalinga norint įsigyti ilgalaikio turto, reikalingo gamybos biudžetui nustatytiems gamybos reikalavimams įvykdyti. Biudžetas parengiamas atsižvelgiant į turimus gamybos pajėgumus, galimą esamų turto perskirstymą ir galimą gamybos metodų tobulinimą. Atskiri biudžetai gali būti parengti skirtingiems ilgalaikio turto elementams, pvz., Įrenginių ir įrangos biudžetui, statybos biudžetui ir kt.

Kapitalo išlaidų biudžetas yra svarbus biudžetas, numatantis turto įsigijimą, kurio reikia dėl šių veiksnių:

i) Esamo turto pakeitimas.

ii) papildomo turto įsigijimas, siekiant patenkinti siūlomą gamybos padidėjimą dėl paklausos padidėjimo.

iii) papildomo turto įsigijimas dėl naujų gamybos linijų pradžios.

iv) patobulinto tipo mašinų įrengimas, siekiant sumažinti gamybos sąnaudas.

Taigi, kapitalo išlaidų biudžetas leidžia žinoti, kokie nauji ilgalaikio turto poreikiai yra ir kokie bus jų sąnaudos ir grąžos normos.

ix) mokslinių tyrimų ir plėtros išlaidų biudžetas:

Plėtojant mokslinių tyrimų ir plėtros išlaidų biudžetą, reikėtų turėti omenyje, kad su moksliniais tyrimais ir plėtra susijęs darbas skiriasi nuo gamybos funkcijos. Gamybos funkcija duoda greitesnius rezultatus nei mokslinių tyrimų ir plėtros, kurie gali tęstis kelerius metus. Todėl šie biudžetai nustatomi ilgą laiką 5–10 metų laikotarpiui, kurie gali būti skirstomi į trumpalaikius biudžetus kasmet.

Paprastai mokslininkai mažiau kainuoja sąnaudomis; todėl jie nėra jautrūs griežtai kontrolei. Mokslinių tyrimų ir plėtros biudžetas yra parengtas atsižvelgiant į vykdomus mokslinių tyrimų projektus ir naujus mokslinių tyrimų ir plėtros projektus. Taigi šiame biudžete pateikiama išlaidų, kurios turėtų būti patirtos vykdant mokslinius tyrimus ir plėtrą per biudžetinį laikotarpį, sąmata.

Apibrėžus mokslinių tyrimų ir plėtros išlaidų biudžetą, mokslinių tyrimų vykdytojas nustato įvairių mokslinių tyrimų ir plėtros projektų prioritetus ir pateikia biudžeto komitetui tyrimų ir plėtros projektų leidimo formas.

Galiausiai projektai yra patvirtinti vyresniojo vadovo. Prieš suteikiant patvirtinimą, išlaidos moksliniams tyrimams ir plėtrai yra suderintos su nauda, ​​kuri gali būti panaudota iš naujo objekto. Patvirtinus biudžetą, atidžiai stebima, ar išlaidos neviršija biudžeto nuostatų. Taip pat matyti, kad padaryta pažanga yra proporcinga patirtoms išlaidoms.

(x) Piniginis (arba finansinis) biudžetas :

Šis biudžetas pateikia numatomų grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų sąmatą biudžeto laikotarpiu. Todėl šis biudžetas yra padalintas į dvi dalis, iš kurių vienas rodo apskaičiuotas grynųjų pinigų įplaukas, susijusias su pardavimu grynaisiais pinigais, kreditų kolekcijomis ir įvairiomis įplaukomis, o kitas - numatomą išmokėjimą dėl grynųjų pinigų pirkimo, kreditoriams mokėtinos sumos, darbuotojams mokamą darbo užmokestį. netiesioginės mokėtinos išlaidos, mokėtinas pelno mokestis, mokėtini dividendai, biudžetinės išlaidos ir kt. Trumpai tariant, rengiant šį biudžetą atsižvelgiama į visus veiksnius, turinčius įtakos grynųjų pinigų įplaukoms ir mokėjimams.

Pinigų biudžete numatytas minimalus grynųjų pinigų likutis, kuris visada bus prieinamas. Apskritai, šis balansas turėtų būti lygus vieno mėnesio veiklos išlaidoms ir tam tikroms nuostatoms dėl nenumatytų atvejų. Minimalus grynųjų pinigų balansas padės išvengti nepalankių nepalankių sąlygų. Tuo tarpu vadovybė gali sudaryti papildomus pinigus papildomai.

Šį biudžetą rengia vyriausiasis buhalteris, vadovaujant vadovybei, kad būtų galima organizuoti organizacijos reikalavimus.

Pinigų biudžeto privalumai :

Toliau pateikiami pagrindiniai privalumai rengiant grynųjų pinigų biudžetą:

(i) Tai suteikia galimybę tikrinti ateities laikotarpių pinigų srautus kaip įmanoma realiau ir užtikrinti, kad būtų galima gauti pinigų įplaukų ir kapitalo išlaidoms.

(ii) Kai tam tikrais laikotarpiais, pvz., kai bus mokama premija, dividendai, mokesčiai ir kt., gali būti pakankama grynųjų pinigų suma, bendrovė gali iš anksto žinoti, kad gali būti imtasi išankstinių veiksmų, kad būtų galima gauti reikiamą sumą palankiausiomis sąlygomis.

(iii) Jei tam tikrais laikotarpiais gali padidėti didelis grynųjų pinigų perteklius, bus įmanoma planuoti labiausiai pelningas šių fondų lėšas.

(iv) Bendrovės parengtas grynųjų pinigų biudžetas padės planuoti savo grynųjų pinigų poziciją taip, kad būtų galima pasinaudoti maksimaliomis sezoninėmis nuolaidomis.

(v) Net norint gauti lėšų iš finansų įstaigų, grynųjų pinigų biudžeto rengimo sistema padeda įtikinti banką ar kitas finansų įstaigas apie įmonės reikalavimų naudą.

vi) Kai kurių prekybos sričių grynųjų pinigų biudžeto svarba gali būti didesnė nei kitose srityse, pvz., sandoriuose, kuriuose vyksta dideli sezoniniai svyravimai arba kai sudaromos ilgos sutartys.

Yra trys grynųjų pinigų prognozių rengimo būdai:

(i) Gavimo ir mokėjimo metodas

ii) balanso prognozės metodas

(iii) Pelno prognozės metodas.

(i) Gavimo ir mokėjimo būdas:

Šis metodas yra naudingas prognozuojant visus grynųjų pinigų įplaukas ir mokėjimus trumpam laikotarpiui. Grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų prognozės atliekamos remiantis atskirų funkcinių biudžetų nuostatomis, įskaitant kapitalo išlaidų biudžetą ir mokslinių tyrimų bei plėtros biudžetą. Trumpai tariant, šis grynųjų pinigų prognozių metodas yra toks pat, kaip aprašėme diskusijos dėl grynųjų pinigų biudžeto pradžioje. Po iliustracijos bus aiškiau.

(2) Darbo užmokestis: 75% mėnesio + 25% ankstesnio mėnesio.

(3) Pridėtinės išlaidos: 50% mėnesio + 50% ankstesnio mėnesio.

ii) balanso prognozės metodas:

Šis metodas naudojamas ilgalaikiam pinigų prognozavimui. Grynųjų pinigų prognozė atliekama remiantis balanso pokyčiais. Pradinis grynųjų pinigų likutis - visi numatomi turto ir įsipareigojimų pokyčiai pridedami arba atimami pagal laiko pobūdį.

Į pradinį grynųjų pinigų likutį pridedamas turto sumažėjimas ir įsipareigojimų padidėjimas, o turto pradinis balansas atimamas turto padidėjimas ir įsipareigojimų sumažėjimas. Gautas skaičius yra apskaičiuotas grynųjų pinigų kiekis, reikalingas laikotarpio pabaigoje.

Šis metodas turi šiuos trūkumus:

(a) Šis metodas neatsižvelgia į išlaidų ir pajamų elementus, darant prielaidą, kad yra reguliarus pinigų srautas ir pinigų srautas.

(b) Šis metodas nesuteikia grynųjų pinigų perteklių ar trūkumų, atsiradusių per biudžetinį laikotarpį, nes jame nurodomi pinigai kasoje arba pinigai, reikalingi biudžeto laikotarpio pabaigoje.

iii) Pelno prognozės metodas:

Šis metodas taip pat naudingas ilgalaikiam grynųjų pinigų prognozavimui ir yra pagrįstas prielaida, kad pinigus galima gauti grynaisiais pinigais, apskaičiuotas grynasis pelnas, pakoreguotas pridedant nuvertėjimą (nėra pinigų srautas), sumažėjo sumos, susijusios su akcijomis, gautinos sumos, skolininkai, nebaigta gamyba ir ilgalaikis turtas, kapitalo įplaukos, įsipareigojimų padidėjimas ir gauta suma išleidžiant akcijas ir obligacijas.

Išskaičiuojamas sumos padidėjimas dėl trumpalaikio turto ir ilgalaikio turto, įsipareigojimų sumažėjimas, dividendų mokėjimai ir išankstiniai mokėjimai, o gautas skaičius bus pinigai arba pinigai, reikalingi biudžeto laikotarpio pabaigoje.

Šis metodas taip pat turi tuos pačius trūkumus, kuriuos turi balanso prognozės metodas. Iš visų trijų metodų populiariausias yra gavimo ir mokėjimo metodas, nes jis rodo perteklių arba trūkumus, atsiradusius per biudžetinį laikotarpį.

Pagrindinis biudžetas (arba apibendrintas biudžetas arba baigtas pelno planas):

Pagrindinis biudžetas yra suvestinė įvairių funkcinių biudžetų santrauka. Jis apibrėžiamas kaip „kapsulės formos biudžeto tvarkaraščių santrauka, skirta vienoje ataskaitoje pateikti biudžeto prognozės akcentus“.

Anglijos „Chartered Institute of Management Accountant“ suteiktas šios biudžeto apibrėžimas yra toks:

„Santraukinis biudžetas, apimantis jo komponentinius funkcinius biudžetus ir kuris galutinai patvirtintas priimtas ir įdarbintas“.

Pagrindinį biudžetą rengia biudžeto komitetas, remdamasis koordinuotais funkciniais biudžetais, ir jis tampa įmonės tikslu per biudžetinį laikotarpį, kai jį galutinai patvirtina komitetas.

Šiame biudžete apibendrinami funkciniai biudžetai, kad būtų parengtas biudžetinis pelno ir nuostolių ataskaita ir biudžeto balansas biudžeto laikotarpio pabaigoje, kaip matyti iš šios formos:

Pagrindinio biudžeto privalumai:

Toliau pateikiami pagrindiniai pagrindinio biudžeto privalumai:

(1) Visų funkcinių biudžetų kapsulės forma santrauka pateikiama vienoje ataskaitoje.

(2) Patikrinamas visų funkcinių biudžetų tikslumas, nes suvestinė informacija apie visus funkcinius biudžetus turi sutikti su pagrindiniame biudžete pateikta informacija.

(3) Pateikiama bendra numatoma organizacijos pelno pozicija biudžeto laikotarpiu.

(4) Informacija apie prognozuojamą balansą pateikiama pagrindiniame biudžete.

Šis biudžetas yra labai naudingas aukščiausio lygio vadovybei, nes jis dažniausiai domisi apibendrinta prasminga informacija, pateikta šiame biudžete.