Sandorių poveikis apyvartiniam kapitalui (3 operacijos)

Rengiant finansinės būklės pokyčių, apyvartinio kapitalo pagrindo ar lėšų srautų ataskaitos sudarymą patogu klasifikuoti verslo sandorius į tris kategorijas:

a) Tik debeto ir kredito aspektai, susiję su tik einamosiomis sąskaitomis.

(b) Tik debeto ir kredito aspektai, susiję su tik ilgalaikėmis sąskaitomis.

c) Vienas sandorio, turinčio įtakos einamajai sąskaitai, aspektas ir kitas aspektas, turintis įtakos ilgalaikės sąskaitai (ilgalaikis turtas arba ilgalaikis įsipareigojimas).

Pirmiau minėtų kategorijų sandorių poveikis lėšų srautų ataskaitai gali būti analizuojamas naudojant šiuos pavyzdžius:

(a) Sandoriai, susiję tik su dabartinėmis sąskaitomis, nesukelia Fondo srauto:

Šie sandoriai sudaro apyvartinio kapitalo sąskaitų pokyčius, tačiau nekeičia apyvartinio kapitalo sumos.

Keletas tokių sandorių pavyzdžių pateikiami toliau:

Todėl tokie sandoriai nebūtų atspindimi kaip šaltinis arba naudojimasis apyvartinio kapitalo pagrindu dėl finansinės būklės pokyčių.

(b) Sandoriai, susiję tik su ne dabartinėmis sąskaitomis - nesukelia Fondo srauto:

Šie sandoriai neturi tiesioginio poveikio apyvartinio kapitalo sumai. Tokio sandorio pavyzdys yra įrašas, skirtas įrašyti nusidėvėjimą. Tokie sandoriai negali būti svarstomi rengiant finansinės būklės pokyčius, susijusius su apyvartinio kapitalo pagrindu.

Keletas tokių sandorių pavyzdžių yra:

(c) Sandoriai, susiję su ne einamosios sąskaitos ir einamosios sąskaitos rezultatais - fondo, gaunamo iš fondo šaltinio ar fondo taikymo, srauto rezultatas:

Šie sandoriai padidina arba sumažina apyvartinio kapitalo sumą. Jei analizuojami nekomercinių kapitalo sąskaitų pokyčiai, šie įvykiai atskleidžiami ir jų poveikis apyvartiniam kapitalui bus pateiktas finansinės būklės pokyčių ataskaitoje.

Toliau pateikiami keli tokių sandorių ir jų poveikio apyvartiniam kapitalui pavyzdžiai: