Filialų sąskaitų rengimas (8 aspektai)

Rengiant filialų sąskaitas ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas šiems dalykams (pažymėtini punktai):

(1) Kredito pardavimai, blogos skolos, leistina nuolaida, pardavimo grąža:

Kredito pardavimai, blogos skolos, leistina nuolaida, grąžinimai iš skolininkų į filialą nėra tiesioginiai sandoriai iš pagrindinės buveinės, todėl jie nėra įrašomi į filialo sąskaitą. Tačiau į šiuos elementus bus atsižvelgta nustatant skolininkų uždarymo arba atidarymo likutinės sumos arba grynųjų pinigų, gautų iš skolininkų, sumą Memorandumo filialo skolininkų sąskaitoje.

Trumpai tariant, pirmiau minėti straipsniai filialo sąskaitoje nerodomi; grynasis šių straipsnių poveikis automatiškai suteikiamas filialo sąskaitoje, parodant atidarymo skolininkus. Skolininkų ir pinigų, gautų iš skolininkų, uždarymas.

(2) Atsargų praradimas, atsargų perteklius:

Filialo atsargų trūkumas ar perteklius dėl įprastų ar neįprastų priežasčių filialo sąskaitoje nerodomas.

(3) Ilgalaikio turto nusidėvėjimas:

Filialo sąskaitoje nėra parodytas filialo ilgalaikio turto nusidėvėjimas. Tačiau filialo sąskaitoje parodomas ilgalaikio turto pradinis likutis ir ilgalaikio turto uždarymo balansas (žinoma, atėmus nusidėvėjimą).

Svarbu pažymėti, kad kai pagrindinio turto pradinis balansas ir balansas įrašomi į filialo sąskaitą, automatiškai sumažėja nusidėvėjimo poveikis.

(4) Tranzito prekės:

Tranzito prekės - tai skirtumas tarp pagrindinės buveinės siunčiamų ir filialo gautų prekių. Tokios prekės bus rodomos arba abiejose filialo sąskaitos pusėse, arba rengiant filialo sąskaitą bus visiškai ignoruojamos.

(5) Filialo išlaidos:

Filialo sąskaitoje nerodomos filialo faktiškai sumokėtos išlaidos. Tačiau suma, kurią pagrindinė buveinė pervedė į filialą už posėdžių išlaidas, nurašoma filialo sąskaitoje. Jei filialo išleista faktinė suma yra mažesnė, grynųjų pinigų likutis parodomas kaip balanso dalis filialo sąskaitos kredito pusėje.

Tai bus aišku iš sekančio pavyzdžio:

Pavyzdys:

Jei filialo atidarymo likutis yra Rs. 100; grynieji pinigai, kuriuos pagrindinė buveinė perdavė filialui, yra R. 600 ir baigiamasis grynųjų pinigų likutis su filialu yra Rs. 50; faktinė išleista suma yra R. 650 (Rs. 100 + Rs. 600 - 50), šie elementai rodomi filialo paskyroje, kaip nurodyta:

(6) Fiksuoto turto įsigijimas pagal filialą:

Kai filialas įsigijo bet kokį ilgalaikį turtą grynaisiais pinigais, pervedimas iš filialo į pagrindinę buveinę turi būti sumažintas suma ir ilgalaikis turtas turėtų būti parodytas filialo sąskaitos kredito pusėje kaip uždarymo balansas. Jei filialas įsigijo ilgalaikį turtą kredito pagrindu, įsipareigojimas, atsirandantis dėl tokių pirkimų, turėtų būti parodytas filialo sąskaitos debeto pusėje kaip uždarymo balansas.

(7) Ilgalaikio turto pardavimas:

Kai filialas pardavė ilgalaikį turtą grynaisiais pinigais, pajamos pervedamos į pagrindinę buveinę. Turtas sumažins vertę, kuri bus rodoma filialo sąskaitos kredito pusėje. Jei filialas pardavė ilgalaikį turtą kredito pagrindu, mokėtina suma yra parodoma kaip skolininkai filialui ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Nuostolis arba pelnas, atsirandantis dėl tokio ilgalaikio turto pardavimo, nebus parodytas filialo sąskaitoje, nes tai automatiškai patikslinama per pirmiau minėtus koregavimus.

(8) Jei filialo skolininkų atidarymo ar uždarymo balansas nepateikiamas. Memorandumo filialo skolininkų sąskaita turi būti pasirengusi sužinoti trūkstamą skaičių. Ši sąskaita yra parengta pagal tą patį modelį, kuriam pagal „Bendro įėjimo sistemą“ parengiama „Bendra skolininkų sąskaita“. Panašiai, jei trūksta filialo atsargų atidarymo ar uždarymo balanso, reikia parengti Memorandum filialo sąskaitą.

1 iliustracija:

„Bombay“ bendrosios parduotuvės apmokestina prekes į savo įvairius filialus savikaina, o filialai prekes parduoda ne tik grynaisiais, bet ir kredito. Filialų išlaidas apmoka pagrindinė buveinė.

Iš toliau pateiktų su Kalkutos filiale susijusių duomenų parengite reikiamą sąskaitą „Head Office“ knygose:

Pastaba:

Skolininkų, kurie nėra pateikiami problemoje, uždarymo balansas turi būti nustatomas rengiant memorandumo skolininkų sąskaitą. Baigiamasis baldų balansas atimamas nusidėvėjimui. Filialo pelną taip pat galima rasti rengiant prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą įprastu būdu, neatsižvelgiant į pradinius ir galutinius likučius, išskyrus atsargas, ir parodant visas sąnaudas ir nuostolius pelno (nuostolio) ataskaitoje.

2 iliustracija:

„Bombay Trading Company“ prekes į savo filialą „Delhi“ apmokestino savikaina. Pagrindinė buveinė sumokėjo visas filialo išlaidas iš savo banko, išskyrus smulkias pinigų išlaidas, kurias patyrė filialas.

Visos filialo surinktos lėšos buvo įskaitytos tą pačią dieną į pagrindinės buveinės sąskaitos kreditą. Toliau pateikiama filialo sandorių santrauka per metus, pasibaigusius 2006 m. Kovo 31 d.

Pastaba:

Filialo sąskaita, kaip aprašyta pirmiau, yra nominalioji sąskaita, parodanti filialo pelną ar nuostolius. Jei norima nustatyti pelno (nuostolio) ataskaitą, norima parengti prekybos ir pelno (nuostolio) ataskaitą, pridedama filialo sąskaita bus tik asmeninė sąskaita, kurioje parodomas bendras uždarymo balansas kaip skirtumas tarp dviejų šalių.

Pasiruošę šakos paskyrą, gali būti prisiminti šie taškai:

1. Pagrindinio biuro knygose filialas nepateikia jokių įrašų dėl kredito pardavimo. Pagrindinė buveinė įrašo tik pinigus, gautus dėl pinigų pervedimo iš grynųjų pinigų pardavimo, ir grynųjų pinigų, gautų iš filialo skolininkų.

2. Smulkios išlaidos, kurias filialo valdytojas moka iš smulkių pinigų, nerodomos filialo sąskaitoje. Filialo sąskaita nurašoma su grynųjų pinigų pradiniu likučiu ir papildoma suma, kurią pagrindinė buveinė siunčia į filialą. Uždarymo metu filialo sąskaita įskaitoma į „Petty Cash“ likutį. Taigi smulkios išlaidos automatiškai apmokestinamos filialo sąskaitoje.

3. Pagrindinė buveinė neįrašo leistinos nuolaidos, nurašytos blogos skolos. Filialų skolininkų grąžinimai ir kt. Tačiau jie laikomi rengiant filialo skolininkų sąskaitą.

4. Filialo sąskaitoje nėra parodytas filialo ilgalaikio turto nusidėvėjimas. Tačiau filialo sąskaita nurašoma nuo ilgalaikio turto vertės ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir įskaitoma į ilgalaikio turto vertę ataskaitinio laikotarpio pabaigoje. Taigi skirtumas automatiškai apmokestinamas.

5. Filialas gali parduoti ilgalaikį turtą pelnui ar nuostoliui, už kurį filialo sąskaitoje nėra įrašyta. Tokios ilgalaikio turto pardavimo pajamos yra pervedamos į pagrindinę buveinę. Panašiai ir tada, kai atliekamas turto pirkimas, pervedimas sumažinamas.

Parduodant turtą, pervedami pinigai, o turto vertė mažėja; kai turto įsigijimas vyksta, pervedimai mažėja ir turto vertė padidėja. Filialo sąskaita įrašoma su uždarymo skaičiumi, ty atidarymo balansu + įsigijimu - pardavimu.

6. Jei filialo atidarymo ir uždarymo balansas nepateikiamas, Memorandumo filialo skolininkai turi būti pasirengę sužinoti trūkstamą skaičių. Ši sąskaita parengta pagal tą patį modelį, pagal kurį „Bendrasis skolininkas“ sąskaita yra parengta pagal „Single Entry“ sistemą. Panašiai, jei trūksta filialo atsargų atidarymo ir pabaigos balanso, reikia parengti Memorandumo filialo sąskaitą.