Fiksuotas ir lankstus biudžeto sudarymas (studijų pastabos)

Fiksuotas biudžetas:

„Chartered Institute of Management Accountants“ (JK) apibrėžia fiksuotą biudžetą kaip biudžetą, kuris turi likti nepakitęs, neatsižvelgiant į faktiškai pasiektą veiklos lygį. Jis grindžiamas vienu veiklos lygiu. Fiksuota biudžeto vykdymo ataskaita lygina faktinių operacijų duomenis su vienu biudžeto lygiu. Jis grindžiamas prielaida, kad bendrovė dirbs tam tikru konkrečiu veiklos lygiu ir kad bus pasiekta nurodyta produkcija. Tai rodo, kad biudžetas nekoreguojamas, kai pasikeičia gamybos lygis.

Tačiau praktikoje fiksuotas biudžetas retai naudojamas. Pagrindinė priežastis yra ta, kad faktinė produkcija dažnai skiriasi nuo numatytos produkcijos. Tokiu atveju biudžetas negali būti naudojamas sąnaudų kontrolės tikslais. Veiklos ataskaita gali būti klaidinanti ir jame nebus labai naudingos informacijos. Pavyzdžiui, jei faktiškai pagaminta 12 000 vienetų vietoj biudžetinių 10 000 vienetų, patirtos išlaidos negali būti lyginamos su biudžetu, susijusiu su skirtingais veiklos lygiais.

Kadangi fiksuoto biudžeto sudarymo metu vienetas yra nepastebėtas, sąnaudų ir sąnaudų palyginimas neatsižvelgiant į vienetus gali sukelti klaidinančius rezultatus. Veiklos ataskaitoje, parengtoje pagal fiksuotą biudžetą, tik nurodoma, ar faktinės išlaidos buvo didesnės ar mažesnės už biudžete numatytas išlaidas. Faktas, kad sąnaudų ir sąnaudų įtaką daro apimties svyravimai, riboja fiksuoto biudžeto naudojimą. Jei biudžete numatytos išlaidos palyginamos su faktinėmis išlaidomis metų pabaigoje, bus sunku daryti išvadą, kaip sėkmingai verslo įmonė laikosi išlaidų leistinose ribose.

Fiksuotas biudžetas gali būti naudingas, kai biudžete numatyta produkcija yra pakankamai artima faktinei produkcijai. Taip pat svarbu pažymėti, kad biudžeto lygiai turėtų būti nustatomi remiantis tuo, kas gali atsitikti ateityje, o ne remiantis tuo, kas įvyko praeityje.

Ankstesnė informacija yra naudinga būsimam planavimui. Tačiau biudžeto sudarymas remiantis nykščio taisykle, pvz., „Praėjusių metų skaičius plius 20%“, nėra naudingas. Tinkamiausias ir logiškiausias metodas pirmiausia yra nustatyti, kas turi būti padaryta, ir tada nuspręsti, kaip tai padaryti. Tada gali būti priimtas biudžeto sudarymo procesas, siekiant įvertinti konkrečių nustatytų užduočių išlaidas.

Lankstus biudžetas:

Lankstus biudžetas yra apibrėžtas „Sąnaudų apskaitos terminologijoje“, kurį „Chartered Institute of Management Accountants“ (JK) išduoda kaip „biudžetą, kuris, pripažindamas skirtumą tarp fiksuotų, pusiau fiksuotų ir kintamų išlaidų, yra skirtas keisti atsižvelgiant į pasiektas veiklos lygis. “

Lankstus biudžetas yra biudžetas, parengtas tam tikram diapazonui, ty daugiau nei vienam veiklos lygiui. Tai yra alternatyvių biudžetų, skirtų skirtingiems numatomiems veiklos lygiams, rinkinys. Lankstus biudžetas taip pat žinomas kitais pavadinimais, pvz., Kintamasis biudžetas, dinamiškas biudžetas, slankiosios biudžeto biudžetas, žingsnis biudžetas, išlaidų formulės biudžetas ir išlaidų kontrolės biudžetas. Pagrindinis lankstaus biudžeto principas yra tas, kad kiekvienas verslas yra dinamiškas, nuolat besikeičiantis ir niekada statinis.

Taigi gali būti sukurtas lankstus biudžetas, kuris būtų taikomas „atitinkamam“ gamybos diapazonui, ty 8000 vienetų iki 12 000 vienetų. Pagal šį metodą, jei faktinė produkcija nusileidžia iki 9000 vienetų iš numatomų 10 000 vienetų, vadybininkas turi konkrečią priemonę (ty lankstų biudžetą), kuris gali būti naudojamas nustatyti biudžetą 9000 vienetų produkcijos. Lankstus biudžetas yra patikimas palyginimo pagrindas, nes jis automatiškai pritaikomas prie gamybos veiklos pokyčių.

Lankstus biudžetas suteikia vadovams informaciją apie įvairius produkcijos lygius, jei faktinė produkcija skiriasi nuo numatomo lygio. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje pateiktos veiklos ataskaitos yra lyginamos su biudžetu, pagrįstu faktiniu per tą laikotarpį pasiektu rezultatu.

Lankstus biudžetas turi šias svarbias funkcijas:

1. Ji apima veiklos sritį (produkciją).

2. Jis yra lankstus, ty lengvai keičiamas, atsižvelgiant į gamybos lygio pokyčius.

3. Tai palengvina efektyvumo matavimą ir vertinimą.

Planavimas ar biudžeto sudarymas veiklai, o ne vienam veiklos lygiui, visada yra pageidautinas, nes neaišku, kaip tiksliai prognozuoti būsimus įvykius. Lanksti biudžeto sudarymo prielaida, kad netikrumas gali sukelti veiklos lygio svyravimus. Šio biudžeto sudarymo tikslas - suteikti informaciją apie veiklos pokyčių poveikį ir taip padėti vadovams priimti veiksmingesnius sprendimus.

Lankstame biudžete ši veiklos sritis yra pasirinkta, kuri gali įvykti. Veiklos lygiai, kurie neįvyks, neįtraukti. Dažniausiai pasirenkamas vienas aktyvumo lygis kiekviename veiklos diapazono krašte, vienas arba daugiau tarp jų. Tarp skirtingų veiklos lygių labiausiai tikėtinas veiklos lygis yra verslo planavimo pagrindas.

Šiame biudžete numatytas lankstumas yra labai naudinga valdymo priemonė. Galbūt pats svarbiausias dalykas, skatinantis lankstų biudžetą, yra tai, kad ji yra tiksli ir patikima bazė, skirta matuoti organizacijoje dirbančių departamentų ir asmenų našumą ir efektyvumą.

Lankstus biudžeto sudarymas:

Toliau nurodyti etapai (etapai) yra susiję su lanksčiojo biudžeto kūrimu:

1. Sprendimas dėl veiklos, kuriai turi būti parengtas biudžetas.

2. Išlaidų elgsenos modelių nustatymas (fiksuotas, kintamasis, pusiau kintamasis) kiekvienam išlaidų elementui, kuris turi būti įtrauktas į biudžetą.

3. Pasirinkti veiklos lygius (paprastai gamybos požiūriu), kad būtų galima parengti biudžetus šiais lygiais.

4. Parengti biudžetą kiekviename veiklos lygmenyje, pasirinktą susiejant veiklos lygį su atitinkamomis sąnaudomis. Atitinkamos išlaidos, priskirtinos kiekvienam veiklos lygiui, nustatomos pagal jų elgesį, ty fiksuotą, kintamą, pusiau kintamąjį.

Lankstus biudžeto sudarymo privalumai:

Lankstus biudžeto sudarymas yra biudžetas, kuris automatiškai pritaikomas bet kokiam veiklos lygiui. „Welsch“ išvardija tris konkrečius lankstaus biudžeto naudojimo būdus.

1. Palengvinti departamentų išlaidų biudžetų įtraukimą į pelno planą.

2. Užtikrinti atsakomybės centrų vadovų sąnaudų tikslus per pelno plano laikotarpį.

3. Pateikti mėnesines veiklos ataskaitas palyginamais tikslais (palyginus su faktinėmis išlaidomis) koreguotas biudžeto išmokas.

Apskritai, lankstus biudžeto sudarymas turi šiuos svarbius privalumus:

(1) Tikslus biudžetas:

Naudojant lanksčius biudžetus gali būti rengiami tikslesni biudžetai. Lankstūs biudžeto sudarymo metodai reikalauja, kad būtų atsižvelgiama į biudžeto rengimo rezultatus. Kadangi visos išlaidos neveikia tokiu pačiu būdu (kai kai kurios išlaidos auga greičiau nei kitos, kai padidėja gamyba), biudžetas, kuriame atsižvelgiama į apimties (produkcijos) koeficientą, yra tikslesnis nei tas, kurio apimtis neatsižvelgiama.

(2) Tikslus našumo matavimas:

Lankstus biudžeto sudarymo metodas apima veiklos lygio pokyčius ir palygina faktinius rezultatus su biudžetu pasiektos produkcijos požiūriu. Tai palengvina reikšmingesnį faktinių ir biudžetinių duomenų palyginimą ir vertinimą, lyginant palyginamus duomenis. Iš palyginimo gauti nukrypimai yra patikimi ir naudingi valdant sąnaudų kontrolę ir sprendimų priėmimą.

(3) Koordinavimas:

Lankstus biudžeto sudarymas lemia visų veiklos sričių / padalinių koordinavimą. Gamyba planuojama atsižvelgiant į numatomą pardavimą; medžiagų ir darbo jėgos įsigijimas, kad atitiktų numatomus gamybos reikalavimus. Įrenginiai yra skirti biudžeto tikslams pasiekti, o lėšos skiriamos investicijoms, kurių reikia norint pasiekti didesnę produkciją.

(4) Valdymo įrankis:

Lankstus biudžeto sudarymas yra veiksminga valdymo kontrolės priemonė. Verslo operacijos atliekamos efektyviau, o nuostoliai yra vengiami arba sumažinami. Biudžeto sąnaudų (faktinio gamybos lygio) ir faktinių išlaidų palyginimas yra pagrindas analizuoti sąnaudų skirtumus ir nustatyti atsakomybę už tą pačią. Tiesą sakant, patys vadovai jaučiasi motyvuoti kontroliuoti išlaidas, už kurias jie yra atsakingi. Lankstus biudžetas numato sąnaudų tikslus arba uždavinius, pagrįstus planuojama veikla arba produkcija prieš priimant sprendimą, ty prieš patiriant išlaidas. Tai prisideda prie išlaidų kontrolės visoje organizacijoje.