Biudžeto klasifikatorius: 3 kategorijos

Biudžetai gali būti klasifikuojami pagal šias tris kategorijas. Jie yra: 1. savo gamtos pagrindu. 2. Remiantis jų turiniu ir 3. Funkcijos pagrindu.

I. Klasifikavimas pagal jų pobūdį:

1. Fiksuotas biudžetas:

Fiksuotas biudžetas yra toks, kuris išlieka nepakitęs nepriklausomai nuo apimties ar veiklos lygio pokyčių ir kuris atskleidžia standų ar nelankstų planą.

Jis grindžiamas prielaida, kad verslo veiklos prognozė pasirodys teisinga ir dėl to vadovybė nemato būtinybės jos kitimui.

Tačiau iš tikrųjų tai neįmanoma, nes veiklos apimtis ar lygis gali skirtis dėl tam tikrų vidaus ir išorės veiksnių (pvz., Paklausos, kainos ir kt.) Ir kai kuriais atvejais, kai dažnai būtina keisti politiką. pvz., madingo produkto atveju).

Trumpai tariant, fiksuotas biudžetas turi tam tikrų apribojimų, kurie yra:

i) jis netinka ilgam laikui.

(ii) Jis taip pat yra netinkamas, ypač kai verslo sąlygos nuolat kinta.

iii) ji atima administracinio personalo narių iniciatyvą, nes neranda jokio susidomėjimo savo darbu.

Siekiant įveikti pirmiau minėtus sunkumus, kurie gali iškilti rengiant fiksuotuosius biudžetus, būtina parengti lankstų biudžetą.

2. Lankstus biudžetas:

Lankstus biudžetas yra biudžetas, skirtas keisti atsižvelgiant į pasiektą veiklos lygį. Šis biudžetas yra apibrėžiamas kaip „biudžetas, kuris, pripažindamas skirtumą tarp fiksuotų ir kintamųjų sąnaudų, palyginti su produkcijos ar apyvartos svyravimais, yra skirtas tinkamai keisti tokius svyravimus.

Jis grindžiamas prielaida, kad verslo veiklos prognozė nebus teisinga ir todėl biudžetą reikės koreguoti, nes yra žinomas faktinis veiklos lygis.

Tačiau lanksčiai kontroliuojant biudžetą, daugelis fiksuotų biudžetų yra nustatyti tik siekiant tinkamai palyginti pasiektą produkcijos lygį ir tinkamą biudžetą. Žinoma, visos išlaidos klasifikuojamos pagal tris skirtingas dalis, ty fiksuotą kainą, kintamą kainą ir pusiau kintamą kainą, kai rengiamas lankstus biudžetas.

Pagrindiniai Lankstus biudžeto privalumai yra tai, kad kontrolės elementas yra išlaikomas ir tas pats veiksmingas net ir tada, kai sumažėja arba didėja veiklos lygis. Todėl jas naudoja įmonės, kurių veiklos lygis dažnai keičiasi, nesvarbu, kokios priežastys.

Kadangi šis lankstus biudžetas daro poveikį įvairioms išlaidoms, susijusioms su veiklos ir biudžeto padėtimi, jis parodys kiekvienos atskiros išlaidų dalies biudžetines išlaidas įvairiais veiklos lygmenimis. Todėl galima nustatyti išlaidas įvairiais etapais.

1 iliustracija:

10 000 vienetų gamybos išlaidos gamykloje yra tokios:

Parengti lankstų biudžetą:

a) 8000 vienetų;

b) 6000 vienetų.

Tarkime, kad administracinės išlaidos yra griežtos visiems gamybos lygiams.

Lankstus biudžetas gali būti naudojamas šiais būdais:

a) Lankstus biudžetas be standartinių išlaidų.

b) Lankstus biudžetas su standartinėmis sąnaudomis.

a) Lankstus biudžetas be standartinių išlaidų:

Jei nesilaikoma lanksčios biudžeto kontrolės ir standartinės sąnaudos, gauti skirtumai paprasčiausiai parodys bendrą rezultatą, bet ne išsamiai. Todėl vadovybei bus sunku priimti tinkamą sprendimą, nes skirtumai nepateiks daug informacijos.

b) Lankstus biudžetas su standartinėmis sąnaudomis:

Jei kartu su standartine apskaita laikomasi lanksčios biudžeto kontrolės, galima nustatyti lanksčias biudžeto lėšas fiksuotoms pridėtinėms išlaidoms. Lanksti biudžeto išmoka apibrėžiama kaip „išlaidos, kurios turėtų būti leistinos už pasiektą veiklos lygį“. Ši išmoka apima sudėtingą skaičiavimą.

Tai galima padaryti taip:

i) Standartinis valandos metodas.

(ii) santykio metodas.

Standartinis valandos metodas:

Pagal šį metodą lanksčią biudžeto pašalpą galima apskaičiuoti pagal šią formulę:

Biudžeto valandos + (standartinės valandos - faktinės valandos) x standartinis tarifas

kur, Standartinės valandos = Faktinė produkcija x Biudžeto valandos / Biudžeto našumas

Santykio metodas:

Prieš nustatant lankstų biudžeto pašalpą pagal šį metodą, pirmiausia reikia apskaičiuoti šiuos santykius; ty,

a) Veiklos santykis:

Jis matuoja veiklos lygį, kuriuo įmonė veikia, ir gaunamas, kai standartinių valandų skaičius yra lygus pagamintam darbui ir išreikštas procentais nuo numatytų standartinių valandų.

Taigi:

b) Talpos santykis:

Jame paaiškinamas santykis tarp faktinio darbo valandų skaičiaus ir biudžeto numerių ir išreiškiamas taip:

c) Efektyvumo koeficientas:

Jis matuoja įmonės veiklos efektyvumą. Jis apibrėžiamas kaip „standartinės valandos, lygiavertės pagamintam darbui, išreikštas procentais nuo faktinių valandų, pagamintų gaminant šį darbą. Taigi

Lanksti biudžeto išmoka pagal santykio metodą gali būti apskaičiuojama kaip:

Biudžete įrašytas fiksuotas pridėtinės vertės biudžetas, fiksuotas pridėtinis x [talpos santykis - veiklos santykis]

2 iliustracija:

Apskaičiuokite:

a) efektyvumo koeficientas;

b) veiklos santykis;

c) talpos santykis;

d) Kalendoriaus santykis, naudojamas kontrolės tikslais.

II. Klasifikavimas pagal jų turinį:

1. Piniginių sąlygų biudžetas:

Biudžetai gali būti išreikšti pinigais, ty rupijos terminais, pvz., Pinigų biudžetas, kapitalo išlaidos ir kt.

2. Biudžetas pagal fizines sąlygas:

Biudžetas taip pat gali būti išreikštas fiziniais terminais, pvz., Materialiniu biudžetu, gamybos biudžetu ir kt.

3 iliustracija:

2004 m. Gamyklos gamybos sąnaudos buvo:

2005 m. Tikimasi, kad:

i) Vidutinis tiesioginio darbo santykis sumažės nuo Re. 0, 90 per valandą į Re. 0, 75 už

ii) Gamybos efektyvumas bus sumažintas 5%.

(iii) Tiesioginių medžiagų ir kitų medžiagų ir paslaugų, kurios sudaro pridėtines išlaidas, kainos nebus keičiamos.

iv) Tiesioginės darbo valandos padidės 33⅓%.

Paruoškite biudžetą ir apskaičiuokite gamyklos pridėtinę kainą, darant prielaidą, kad pridėtinė kaina yra absorbuojama tiesioginio darbo užmokesčio pagrindu.

4 iliustracija:

Pateikiami šie duomenys apie 2004 m. Ir tikimasi, kad 2005 m.

Parengti 2005 m. Biudžetą, turint omenyje, kad nusidėvėjimo lygis yra @ 10%.

III. Klasifikavimas pagal jų funkcijas:

1. Pardavimo biudžetas:

Pardavimų prognozė yra planavimo kertinis akmuo. Todėl biudžeto biudžetas yra biudžeto kontrolės pagrindas.

Tai pats svarbiausias biudžetas ir yra išreikštas piniginiu arba kiekybiniu požiūriu.

Galbūt taip pat yra pats sunkiausias funkcinis biudžetas, ypač naujojo produkto atveju. Šį biudžetą rengia Pardavimų vadybininkas, padedamas kai kurių aukščiausio lygio vadovų ir vadovų.

Pardavimo biudžetas gali būti klasifikuojamas taip:

i) produktai;

ii) teritorijos arba teritorijos;

iii) pardavėjai arba agentai;

(iv) Klientų tipai; ir

v) laikotarpiai (ty kas savaitę, kas dvi savaites, kas mėnesį, kas ketvirtį, kas pusmetį arba kasmet).

Pardavimo biudžeto rengimas:

Žinome, kad pardavimų biudžetą rengia Pardavimų vadybininkas.

Todėl jo rengimo metu jis apsvarsto šiuos klausimus:

i) istorinių pardavimų analizė:

Ankstesnių pardavimų analizė, naudojant statistinius matavimus, ciklines tendencijas, sezoninius svyravimus ir tt, suteikia vertingos informacijos, kuri galiausiai padeda prognozuoti pardavimus ateityje.

ii) Pardavėjų ataskaitos:

Pardavėjai taip pat gali pateikti pardavimų vadybininkui ataskaitą, kuri yra labai svarbi, nes jie dažnai bendrauja su klientais, turinčiais vidinių žinių apie klientų įpročius, skonį ir poreikius.

iii) Verslo sąlygos:

Bendrosios verslo sąlygos taip pat gali būti tiriamos iš nacionalinių ir tarptautinių ekonominių, statistinių, politinių veiksnių ir kt.

iv) rinkos analizė:

Rinkos analizę gali atlikti didelės įmonės, o mažos įmonės naudojasi specialistais, kurie renka reikiamą informaciją apie rinkos poreikius, produktų dizainą, mados tendencijas, konkurencijos laipsnius ir kt.

v) Specialiosios sąlygos:

Yra tam tikrų įvykių, kurie gali turėti įtakos pardavimui už įmonės ribų, pvz., Elektros energijos įvedimas į kaimą padidins elektros prietaisų paklausą.

5 iliustracija:

„West Bengal Food Supplies Ltd.“ prognozuoja metinius pardavimus 2 000 000 vienetų Rs. 20 vienetų.

Mėnesinis pardavimas pagal indeksą išreiškiamas taip:

Šešių mėnesių mėnesio pardavimų išskaidymas trijuose skirtinguose rajonuose rodo šiuos rezultatus:

6 iliustracija:

Iš šios informacijos prašoma parengti kitų metų pardavimo biudžetą:

a) Biudžeto pardavimai einamiesiems metams:

b) faktiniai pardavimai einamiesiems metams:

Po kruopščios rinkos analizės ir tyrimo pateikiami šie pasiūlymai:

i) A produkto pardavimas gali būti padidintas atitinkamai 30%, 40% ir 80% Kolkata, Patna ir Guwahati.

ii) „B“ produkto pardavimas gali būti padidintas 20% „Patna“ ir 40% „Guwahati“, tačiau Kolkata bus sumažintas 20%.

iii) C produkto pardavimas gali būti padidintas 20% Kolkatoje, 40% Patna ir 50% Guwahati, jei biudžeto komitetas patvirtina kainų sumažinimą.

iv) Biudžeto komitetas keičia šias kainas:

2. Pirkimo biudžetas:

Šiame biudžete pinigais ar kiekiu nurodomas numatomas žaliavų pirkimas per biudžetinį laikotarpį. Išsiaiškinus tinkamus įvairių žaliavų reikalavimus, reikia koreguoti jau sudarytą sutartį dėl žaliavų pirkimo ir esamą atsargų lygį (siekiant išlaikyti subalansuotą žaliavų atsargų lygį).

Šiuo atžvilgiu taip pat galima paminėti, kad reikia atsižvelgti ir į vidinius žaliavų šaltinius, jei tokių yra.

Tačiau šis biudžetas yra pagrįstas pardavimo biudžetu, gamybos sąnaudų biudžetu, didžiausia ir mažiausia atsarga, atsargų lygiu, EOQ ir kt.

7 iliustracija:

Parengti pirkimo biudžetą iš šių duomenų, kai apskaičiuota kaina už kilogramą medžiagos yra:

X Rs. 2, Y Rs. 3 ir Z Rs. 4, atitinkamai:

8 iliustracija:

Gamybos įmonės pardavimų direktorius praneša, kad kitais metais jis tikisi parduoti 54 000 vienetų tam tikro produkto.

Gamybos vadovas konsultuojasi su parduotuvės valdytoju ir perduoda jo figūras:

Gaminant gaminį reikalingos dviejų rūšių žaliavos: A ir B. Kiekvienam gaminio vienetui reikalingi 2 vienetai A ir 3 vienetų B.

Numatomi pradiniai likučiai kitų metų pradžioje yra:

Pagamintas produktas - 10 000 vienetų, A - 12 000 vienetų, B - 15 000 vienetų.

Pageidautini pabaigos balansai kitų metų pabaigoje yra:

Pagamintas produktas - 14 000 vienetų, A - 13 000 vienetų, B - 16 000 vienetų.

Sudarykite kiekybinę diagramą, kurioje bus parodytas kitų metų medžiagų pirkimas.

3. Gamybos biudžetas:

Šis biudžetas parengtas parengus pardavimo biudžetą, siekiant nustatyti prekių, kurios turėtų būti pagamintos siekiant patenkinti biudžetą, kokybę.

Jis išreiškiamas fiziniais terminais, pavyzdžiui:

a) produkcijos vienetai;

b) darbo valandos; ir

c) esminis reikalavimas.

Gamybos biudžetą rengia gamybos vadovas ir jis pateikiamas Biudžeto komitetui patvirtinti.

Rengiant šį dokumentą reikia atidžiai atkreipti dėmesį į šiuos punktus:

i) nustatyti kiekvieno produkto, kuris bus pagamintas per biudžetinį laikotarpį, kiekį.

(ii) Parengti gamybos planą remiantis pardavimo biudžetu.

(iii) apsvarstyti pagrindinį veiksnį ar ribojantį veiksnį, jei toks yra.

iv) apsvarstyti gamybos įrenginių pajėgumus ir gamybos planavimą.

v) Apsvarstyti gamybos apimtį.

(vi) Apsvarstyti ir medžiagų, darbo, galios ir tt prieinamumą.

vii) Įvertinti nuostolius, kurie gali atsirasti gamybos metu, jei tokių yra.

Taip pat reikėtų nepamiršti, kad jei gamybos pajėgumai yra ribojantis veiksnys, tačiau reikėtų rekomenduoti alternatyvius veiksmus.

9 iliustracija:

Iš šių „Lucky Ltd.“ pateiktų duomenų parengti 2005 m. Gamybos biudžetą:

4. Gamybos išlaidų biudžetas:

Šis biudžetas aiškiai parodo gamybos sąnaudas, apskaičiuotas gamybos biudžete.

Gamybos kaštai apima tiesiogines medžiagas, tiesiogines darbo ir tiesiogines išlaidas, įskaitant pridėtines išlaidas.

Ji analizuoja ir atskleidžia, kiek reikia kiekvienam žaliavos, darbo, pridėtinės vertės ir pan.

Gamybos išlaidų biudžetas pagrįstas:

a) gamybos biudžetas;

b) Apskaičiuota žaliavų ir darbo jėgos kaina.

Tačiau gamybos sąnaudų biudžetą galima suskirstyti į:

(produktas;

b) gamybos skyrius;

c) laikotarpiai; ir

d) sąnaudų elementai.

10 iliustracija:

Jūsų įmonė gamina du A ir B produktus. Pateikiamas pirmųjų septynių metų mėnesių parduotų vienetų skaičiaus prognozė:

Numatoma, kad:

i) jokio mėnesio pabaigoje nebebus atliekamas nebaigtas darbas;

(ii) Baigti vienetai, lygūs pusei kito mėnesio pardavimo, bus kiekvieno mėnesio pabaigoje (įskaitant ir praėjusių metų gruodžio mėn.).

Biudžetinės gamybos ir gamybos išlaidos už metus, pasibaigusius gruodžio 31 d., Yra:

Parengti 6 mėnesių laikotarpį, kuris baigiasi metų birželio 30 d., Kiekvieno mėnesio gamybos biudžetą ir apibendrintą gamybos išlaidų biudžetą.

11 iliustracija:

„City Ltd.“ gamina tris gaminius A ₁, A ₂ ir A ₃ . Jie gaminami trimis gamybos padaliniais X ₁, X ₂ ir X ₃ iš keturių medžiagų Y ₁, Y ₂, Y ₃ ir Y ₄ .

Pateikiama ši informacija:

Praktiškai kalbant, gamybos sąnaudų biudžetas yra žaliavų biudžeto, darbo biudžeto ir fabriko pridėtinės išlaidos.

Jie išsamiai aptariami toliau:

A. Žaliavų biudžetas:

Šis biudžetas atskleidžia medžiagų kiekius, kurių reikia norint pagaminti biudžetą. Taip pat parodomos numatomos įsigyti medžiagų kainos, tiekėjų kredito sąlygos, žaliavų įsigijimo laikas ir kt.

Šis biudžetas tarnauja:

i) teikti informaciją apie atsargų padėtį;

ii) pateikti idėją apie bendrą žaliavų poreikį;

(iii) pateikti reikiamus duomenis Pirkimo departamentui jų pirkimo programai;

iv) nustatyti įvairių rūšių žaliavų kainą.

12 iliustracija:

Remiantis P. Ltd. pateiktais duomenimis, prašoma parengti materialųjį biudžetą.

Numatoma pardavimo apimtis - 50 000 vienetų.

(Kiekvienam gaminio vienetui reikia 2 vienetų medžiagos X ir 4 vienetų medžiagos Y.)

13 iliustracija :

Gamybos įmonės metiniam biudžetui taikomos šios detalės:

Žaliavų kiekis produkcijos vienetui: 2 kg

Biudžeto atidarymo žaliavos atsargos: 4 000 kg (kaina 4000 LTL)

Biudžeto uždarymo žaliavos atsargos: 2 000 kg

Kainos nustatomos pagal FIFO pagrindą.

Apskaičiuokite šiuos biudžetinius skaičius:

a) Ketvirtiniai ir metiniai žaliavų pirkimai pagal svorį ir vertę.

b) ketvirčio atsargų uždarymas pagal svorį ir vertę.

14 iliustracija:

Įmonė gamina A ir B produktus. Per 2005 m. Gruodžio 31 d. Pasibaigusius metus tikimasi parduoti 15 000 kg A produkto ir 75 000 kg B produkto. 30 ir Rs. 16 kg / kg. Tiesioginės medžiagos P, Q ir R yra gaminamos gaminant 3: 5: 2, gaminant A produktą. Medžiagos Q ir R sumaišomos santykiu 1: 2 gaminant B produktą.

Faktinės ir biudžetinės metų atsargos yra:

Parengti Gamybos ir medžiagų biudžetą, kuriame parodomos išlaidos, susijusios su medžiagų pirkimu 2005 m. Gruodžio 31 d.

B. Darbo biudžetas:

Šiame biudžete nurodomas reikalavimas, kad produkcijos biudžete būtų nurodytos bendros tiesioginės darbo sąnaudos tam tikram gamybos lygiui, įvairios šiam tikslui reikalingos darbo rūšys ir rūšys yra nustatomos remiantis darbo valandomis arba mašinų valandomis, ir apskaičiuojamas darbo užmokesčio norma per valandą. Todėl bendras tiesiogines darbo sąnaudas galima apskaičiuoti padauginus visą darbo valandą, sunaudotą pagal darbo užmokesčio normą per valandą.

Šis biudžetas padeda finansų vadovui nustatyti apskaičiuotą grynųjų pinigų poreikį visoms tiesioginėms darbo sąnaudoms.

Šio biudžeto rengimo tikslai yra šie:

i) ji padeda vadovybei įvertinti bendrą išlaidų tiesioginėms darbo sąnaudoms vertinimą.

ii) taip pat padeda darbo valdymui; b;

a) darbo jėgos apyvartos mažinimas;

b) nustatant bendrą darbo jėgos poreikį.

15 iliustracija:

Tiesioginis trijų gamykloje gaminamų gaminių, kurių kiekvienas apima daugiau nei vieną darbo operaciją, darbo valandų poreikis apskaičiuojamas taip:

Tiesioginiai darbo vienetai (minutėmis)

Gamykla dirba 8 valandas per parą, 6 dienas per savaitę. Biudžeto ketvirtis laikomas 13 savaičių, o per ketvirtį prarastos valandos dėl atostogų ir atostogų bei kitų priežasčių yra 124 valandos.

Darbuotojų, dirbančių 1, 2 ir 3 operacijose, biudžetiniai valandiniai tarifai yra R. 2, 00, R. 2, 50 ir Rs. Atitinkamai 3, 00.

Biudţetinis produktų pardavimas per ketvirtį yra:

Yra perkeltas 5 000 vienetų 2 produkto ir 4 000 vienetų 3 produkto vienetų ir siūloma biudžetinio ketvirčio pabaigoje sukurti atsargas taip:

Paruoškite „Man-Power“ biudžetą ketvirčiui, rodančiam kiekvieną operaciją:

i) tiesioginės darbo valandos;

ii) tiesioginės darbo sąnaudos ir. \ t

iii) darbuotojų skaičius.

Darbai:

1. Darbo valandų ir darbo sąnaudų apskaičiavimas:

a) Gamybos biudžetas:

b) Darbo valandos ir darbo sąnaudos:

1 produktas ir 1 operacija:

Tiesioginės darbo valandos = 10 000 vienetų x 18 minučių = 1, 80 000 minučių + 60 = 3000 valandų

Darbo sąnaudos = 3000 valandų x Rs. 2, 00 per valandą = Rs. 6.000

Tas pats principas turi būti taikomas ir kitų produktų bei kitų operacijų atveju.

C. Gamyklos biudžetas:

Į šį biudžetą įskaičiuotos bendros netiesioginės išlaidos, ty netiesioginių išlaidų, netiesioginių darbo ir netiesioginių gamybos sąnaudų, reikalingų biudžetinei gamybai, išlaidos. Fiksuotos, kintamos ir pusiau kintamos išlaidos yra kruopščiai padalytos.

Kadangi fiksuotos pridėtinės išlaidos yra pastovios, jas labai lengva nustatyti ir jas galima įvertinti remiantis ankstesniais rezultatais, ty iš ankstesnių biudžetų. Tuo pačiu metu turėtų būti tinkamai paskirstytos fiksuotos pridėtinės vertės tarp gamybos ir paslaugų skyrių. Tačiau kintamųjų sąnaudų apskaičiavimas atliekamas pagal biudžetą.

4. Administravimo išlaidų biudžetas:

Šis biudžetas atspindi numatomas administravimo išlaidas, ty išlaidas, susijusias su politikos formavimu, verslo operacijų valdymu ir pan. Kadangi dauguma administravimo išlaidų yra nustatytos pobūdžio, šis biudžetas yra lengvai parengiamas, palyginti su kitais funkciniais biudžetais.

Jis gali būti parengtas naudojant duomenis, paimtus iš ankstesnių biudžetų, ir kiekvienas biudžeto centras yra atsakingas už savo biudžeto parengimą, kuris galiausiai įtrauktas į administravimo išlaidų biudžetą.

5. Nustatymo ir paskirstymo išlaidų biudžetas:

Šis biudžetas yra išlaidų, susijusių su produktų pardavimu ir paskirstymu biudžetui, prognozė. Jis yra susijęs su pardavimų biudžetu ir jį rengia Pardavimų vadybininkas, naudodamasis reklamos vadybininku, platinimo valdytoju, pardavimų biuro vadovu ir buhalteriu, nes jie gali pateikti pardavimų vadybininkui reikiamą informaciją apie numatomus pokyčius dėl pokyčių pardavimų pagal pardavimo biudžetą.

Tačiau pardavimo ir paskirstymo išlaidų biudžetas gali būti parengtas remiantis sąnaudų elementais, kurie yra:

a) Tiesioginės pardavimo išlaidos, pvz., atlyginimai, komisiniai, pardavėjų išlaidos ir kt.

b) sandėliavimo išlaidos, pvz., nuoma, tarifai, darbo užmokestis, draudimas ir kt.

(c) Pardavimo biuro išlaidų išlaidos, pvz., Pardavimų biuro darbo užmokestis, nuoma, tarifai, šviesa, šiluma ir kt .;

d) Reklamos išlaidos, pvz., spauda, ​​langų ekranas, plakatai, radijas, televizoriai ir kt.

16 iliustracija:

Prašoma pateikti pardavimo pridėtinį biudžetą iš pateiktų įvertinimų:

Per šį laikotarpį pardavimai buvo įvertinti taip:

17 iliustracija:

Iš toliau išvardytų išlaidų, susijusių su X Ltd. pardavimo ir platinimo išlaidomis per paskutinį biudžetinį laikotarpį, turite parengti pardavimo ir paskirstymo išlaidų biudžetą vėlesniam laikotarpiui.

Išlaidos buvo:

Vėlesnį biudžetinį laikotarpį reikia atlikti šiuos pakeitimus:

a) Pardavimo komisija visose valstybėse bus padidinta 5%.

b) Atlyginimai padidės iki R. 2000, Rs. 3000 ir R. Atitinkamai 4 000 Vakarų Bengalijos, Biharo ir Asamo.

c) Visose valstybėse nuomos mokestis bus padidintas 5%.

d) Sandėliavimo išlaidos padidės 1% Vakarų Bengalijos ir Biharo atveju.

(e) Asam, reklamos išlaidos padidės Rs. 2.000.

f) Pardavimo išlaidos padidės 10% Vakarų Bengalijoje ir Bihare.

18 iliustracija:

„ST Ltd.“ pardavimų skyrius suskirstytas į tris skyrius, o kiekvienas skyrius yra suskirstytas į keturias sritis: šiaurę, pietus, rytus ir vakarus. II skyrius parduoda tik B produktą, kuris parduodamas Rs. 50 vienetų.

2005 m. Kovo 31 d. Pasibaigusiam biudžetiniam laikotarpiui kiekviename regione pardavėjų pardavimai iš biudžeto yra tokie:

Šiaurės - Nilo; Pietų - 5000 vienetų; Rytų - 3000 vienetų ir Vakarų - 2 000 vienetų.

Po to, kai buvo parengtas toks pardavimų biudžetas, pardavimų vadybininkas nusprendė bandyti parduoti B produktą Šiaurės regione. Plotas Pardavimų vadybininkas prognozuoja 3000 vienetų pardavimus šioje srityje per biudžetinį laikotarpį.

Faktinės išlaidos, susijusios su II skyriaus pardavimo išlaidomis per paskutinį 2004 m. Kovo 31 d.

Kitame biudžeto laikotarpyje, kuris baigiasi 2005 m. Kovo 31 d., Numatomi pakeitimai:

i) Dėl padidėjusios apyvartos, kiekvienos srities atstovų komisija turi būti padidinta. 1000;

(ii) Įsteigus naują Šiaurės regioną, patyrusio atstovo iš Pietų regiono perkėlimas bus perkeliamas į Rs. 3600 jo atlyginimo ir komisinių. Kitų atstovų užimtumas Šiaurės regione kainuos Rs. 14, 400;

iii) Atstovų išlaidos Šiaurės regione bus Rs. 10 000;

iv) Dėl skirtingo pardavimo modelio išlaidos, susijusios su vežimu į išorę, padidės Rs. 200 Rytų rajone, R. 200 Vakarų rajone ir R. 400 pietų rajone. Bendrosios išlaidos Šiaurės regione numatomos Rs. 5000;

v) Rytų, Pietų ir Vakarų vietovėse pardavimo biurų atlyginimai padidės 10%, o Šiaurės regionui mokėtina suma bus R. 3000;

vi) Pardavimo biuro nuomos atveju, R. 500 iš Pietų į šiaurę bus perkelta;

vii) Įvairūs. išlaidos Rytuose, Vakaruose ir Pietuose padidės. 100 plotas.

(viii) Reklamos sutartys kainuos dar vieną R. 4000 pietų rajone;

ix) Išskyrus pirmiau ii, iii, iv ir v punktuose išvardytus punktus, šios išlaidos patenka į Šiaurės regioną:

Parengti kito biudžeto laikotarpio, kuris baigiasi 2005 m. Kovo 31 d., Pardavimo išlaidas.

6. Mokslinių tyrimų ir plėtros biudžetas:

Iš tikrųjų praktika labai sunku aiškiai atskirti mokslinių tyrimų ir plėtros išlaidas.

Anglijos Kainų ir valdymo apskaitos institutas mokslinių tyrimų ir plėtros išlaidas apibrėžia taip:

„Mokslinių tyrimų kaina - tai naujų ar patobulintų produktų, medžiagų panaudojimo arba naujo ar patobulinto metodo paieškos kaina“, kuri apima išlaidas, patirtas:

i) grynieji arba fundamentiniai moksliniai tyrimai, skirti pagrindinėms žinioms;

ii) taikomieji moksliniai tyrimai; ir

„Vystymosi sąnaudos - tai proceso sąnaudos, kurios prasideda nuo sprendimo dėl naujo ar patobulinto produkto gamybos arba naujo arba patobulinto metodo įgyvendinimo ir baigiasi baigiant įprastu to produkto gamyba arba šiuo metodu.“

Kitaip tariant, plėtros išlaidos yra tos, kurios patiriamos taikant mokslinius tyrimus, nes vystymasis prasideda pasibaigus moksliniams tyrimams. Ji apima pradinio modelio, įrankių, netiesioginių dizaino, kūrimo ir kt.

7. Augalų panaudojimo biudžetas:

Šiame biudžete apibrėžiamas įrenginių ir mašinų reikalavimas, atsižvelgiant į gamybos biudžetą, ir taip pat išreiškiamas darbo valandomis. Jis parodys mašinų apkrovą kiekviename skyriuje ir atskleis įrenginių ir mašinų pakrovimo ar perkrovimo mastą.

Tokio biudžeto rengimo tikslai yra šie:

i) kiekviename gamybos padalinyje bus nurodyta mašinos apkrova;

ii) gali būti imtasi alternatyvių veiksmų, jei bet kuriame departamente perkraunama mašina, pvz., „Shift“ darbas, viršvalandinis darbas, subrangos darbai ir pan.

iii) ji taip pat atkreipia dėmesį į bet kokį padalinį bet kuriame departamente, kad, siekiant padidinti pardavimo apimtį, gali būti taikomi tam tikri metodai, pvz., aptarnavimas po pardavimo, kainos mažinimas ir kt.

8. Kapitalo išlaidų biudžetas:

Šiame biudžete nurodomas numatomas ilgalaikio turto išlaidos per biudžetinį laikotarpį. Jis gali būti ilgalaikis arba trumpalaikis. Tačiau paprastai jis yra parengtas ilgesniam laikotarpiui, ty nuo 5 iki 10 metų. Jei jis bus parengtas ilgesniam laikotarpiui, jis turės būti suskirstytas į trumpus laikotarpius.

Kadangi yra didelis nelankstumo lygis, sąnaudų išieškojimas užtruks ilgą laiką dėl investicijų į ilgalaikį turtą. Štai kodėl šis biudžetas turėtų būti derinamas su kitais biudžetais, pvz., Grynųjų pinigų biudžetu, fabriko pridėtiniu biudžetu, balanso biudžetu ir kt. Šį biudžetą paprastai rengia apskaitininkas. Tačiau kiekvienam atskiram ilgalaikio turto straipsniui gali būti rengiami atskiri biudžetai. Jis parengtas:

i) papildomo turto įsigijimas - būtinas padidintai gamybai arba naujo tipo produktui pradėti;

ii) esamo turto pakeitimas;

iii) patobulintų turto tipų įdiegimas dėl technologijų plėtros.

Tokio biudžeto privalumai:

i) ji atskleidžia numatomas kapitalo išlaidas;

ii) padeda kontroliuoti kapitalo išlaidas; ir

iii) Tai palengvina biudžeto santraukų rengimą.

9. Pinigų biudžetas:

Pinigų biudžetas yra prognozė, kiek pinigų reikės tam tikru laikotarpiu ateityje. Todėl numatomi grynųjų pinigų įplaukos ir tikėtini grynųjų pinigų mokėjimai apskaičiuojami rengiant šį biudžetą. Tačiau sąmatos rengiamos savaitėms ar mėnesiams, priklausomai nuo grynųjų pinigų poreikio. Šis biudžetas parengiamas parengus visus funkcinius biudžetus.

Šis biudžetas skirtas:

i) įsitikinti, kad kapitalo ir pajamų išlaidos yra pakankamos;

(ii) iš anksto susitarti dėl grynųjų pinigų, jei tikimasi pinigų trūkumo.

iii) įsitikinti, kad grynųjų pinigų perteklius, jei toks yra, naudojamas bet kurioje pelningoje investicijoje už verslo ribų.

Iš tikrųjų iš šio biudžeto galima gauti informaciją apie tikėtino grynųjų pinigų šaltinius, kurių reikės verslo reikalams. Tuo pačiu metu, jei pinigų sinchronizavimas tarp įplaukų ir išmokų yra neįmanomas, neįmanoma uždirbti tikėtino pelno, kuris parodomas biudžetinio pelno ir nuostolių ataskaitoje, todėl visų kitų funkcinių biudžetų rezultatai taps nenaudingi.

Pinigų biudžeto paruošimo privalumai:

Iš grynųjų pinigų biudžeto galima gauti šiuos privalumus:

(i) Rengiant grynųjų pinigų biudžetą aiškiai matome, kiek pinigų reikia tam tikru laiku, ir tam tikslui gali būti sudarytos būtinos priemonės.

ii) ji informuoja, kiek papildomų pinigų reikia piko laikotarpiu, ir galimus būdus, kuriais galima surinkti minėtus pinigus, pvz., paskolą arba overdraftą, paimtą iš banko ar pašalinių asmenų.

(iii) Kadangi grynųjų pinigų perteklius gali būti žinomas jo parengimo metu, grynųjų pinigų nuolaidų išmokos gali būti gautos atlikus mokėjimus iki termino pabaigos.

iv) grynųjų pinigų biudžetas išreiškia grynųjų pinigų deficitą arba perteklių; todėl grynųjų pinigų perteklius, jei toks yra, turėtų būti tinkamai investuotas, kitaip jis liktų nenaudojamas ir padidins išlaidas.

Paruošimo metodas:

Pinigų biudžetas yra parengiamas pagal bet kurį iš šių būdų:

a) įplaukos ir mokėjimų metodas;

b) koreguotas pelno ir nuostolių metodas;

c) balanso metodas.

Pirmasis metodas (pvz., „Kvitai ir mokėjimų metodas“) yra labai naudingas trumpalaikiam pinigų biudžetui. Grynųjų pinigų įplaukas ir nutekėjimą galima įvertinti atlikus tinkamą metodą pagal šį metodą. Tačiau antrasis metodas (pvz., Patikslintas pelno ir nuostolių metodas) ir trečiasis metodas (ty balanso metodas) yra naudingi ilgalaikiams biudžetams, ty nuo 2 iki 5 metų. Žinoma, grynųjų pinigų biudžetą galima parengti pagal vėlesnius metodus, jei rengiamos savaitinės ar mėnesinės planuojamos pelno ir nuostolių ataskaitos ir numatomi balansai.

a) Kvitai ir mokėjimų metodas:

Jau buvo nurodyta, kad šis metodas naudingas trumpam laikotarpiui. Čia atsižvelgiama į visas numatomas pinigų įplaukas ir mokėjimus, kurių tikimasi per biudžetinį laikotarpį. Tačiau sukauptos pajamos ir išlaidos šiame biudžete visai nelaikomos.

Iš šio biudžeto renkama išsami informacija apie grynųjų pinigų įplaukas ir nutekėjimą pardavimui, gamybos sąnaudas ir tt. Pagal šį metodą biudžetas yra suskirstytas į dvi dalis, pvz., Kvitus ir mokėjimus. Kadangi pagrindiniai grynųjų pinigų šaltiniai yra pardavimai, biudžeto įplaukų dalis yra parengta pagal pardavimo biudžetą. Kita vertus, biudžeto dalis „Mokėjimai“ yra parengta pagal kitus funkcinius biudžetus.

Šiame metode pateikiama ši informacija:

(i) Jame pateikiama informacija apie tai, kiek parduodama grynaisiais pinigais, taip pat apie tai, kiek laiko atsiskaitoma kredito pardavimų atveju.

(ii) Taip pat pateikiama informacija apie žaliavas, kurios bus perkamos iš pirkimo biudžeto.

iii) Kiek darbo užmokesčio turėtų būti mokama iš darbo biudžeto, taip pat reikėtų apsvarstyti atlyginimų mokėjimo terminą.

(iv) Be to, taip pat gali būti žinoma, kiek reikia sumokėti už skirtingas pridėtines išlaidas, ir taip pat reikėtų atsižvelgti į pridėtinės vertės mokėjimo vėlavimą.

(v) Taip pat galima gauti informaciją apie kapitalo išlaidas, susijusias su išlaidomis, patirtomis įsigyjant ilgalaikį turtą.

Taip pat yra visa kita informacija apie įplaukas (pvz., Akcijų išpirkimas, banko sąskaitos perėmimas ir kt.) Ir mokėjimai (ty mokėjimas už dividendus ir mokesčius, paskolų grąžinimas ir kt.).

19 iliustracija:

Iš toliau pateiktos informacijos renkite mėnesio grynųjų pinigų biudžetą keturiems mėnesiams, kurie baigiasi gruodžio 31 d .:

Kita svarbi informacija yra:

a) Darbuotojams mokami darbo užmokesčiai. 6.000 kiekvieną mėnesį.

b) dividendai iš investicijų, kurių vertė - R. Gruodžio 31 d.

c) pajamų mokestis, kuris turi būti sumokėtas (iš anksto) gruodžio mėn. 2.000.

d) Pirmenybė Akcijų dividendai. 5000 mokama lapkričio 30 d. Tikimasi, kad balansas Banke rugsėjo 1 d. 6.000.

b) Patikslintas pelno ir nuostolių metodas:

Šis metodas pagrįstas prielaida, kad pelnas yra lygiavertis gryniesiems pinigams, ir atsižvelgiama į grynuosius ir nepiniginius sandorius. Tai praktiškai naudinga ilgalaikiam prognozavimui. Pagal šį metodą įvairūs grynieji piniginiai mokesčiai (pvz., Nusidėvėjimas) pridedami atgal į biudžetą įtrauktą grynąjį pelną ir atimant grynųjų pinigų kreditą, o vėliau pridedant arba atėmus turto ar įsipareigojimų pokyčius, kurie galiausiai paveikia pinigus.

Kadangi jis pradedamas skaičiuojant balansą iš biudžeto ir pelno (nuostolio) ataskaitos, jis vadinamas koreguotu pelno ir nuostolių metodu. Tai taip pat vadinama biudžeto įplaukų srautų ataskaita, nes pinigų srautai ir grynieji pinigai parodomi per biudžetinį laikotarpį. Patikslintas pelnas reiškia numatomą grynųjų pinigų kiekį.

Tačiau šis metodas priklauso nuo:

i) Biudžetinis pelno ir nuostolių ataskaita turi būti parengta už biudžetinį laikotarpį.

(ii) Taip pat turi būti parengtas biudžetas, skirtas ir dabartiniams, ir ankstesniems laikotarpiams.

Vienintelis skirtumas tarp pajamų ir mokėjimų metodo ir koreguoto pelno ir nuostolių metodo yra tas, kad pastaroji atsižvelgia į grynųjų pinigų operacijas ir tuo pačiu laiko pelną lygiaverčiu pinigams.

20 iliustracija:

Iš šios informacijos paruošite pinigų biudžetą:

(iii) 2004 m. kovo 31 d. 150; Skolininkai R. 9 000; Kreditoriai R. 6000 ir žemės ir pastatų R. 12, 500.

21 iliustracija:

UAB „Sumana“ balansas 2005 m. Gruodžio 31 d.

Informacija apie artimiausius dvylika mėnesių, pasibaigusius 2006 m. Gruodžio 31 d., Yra:

Nusidėvėjimas turi būti apmokestinamas @ 10% įrenginių ir mašinų (tiesiuoju metodu).

Numatoma, kad atsargos bus įvertintos Rs. 70 000 metų pabaigoje.

Ateities mokesčiai turi būti rezervuojami kitiems metams, ty Rs. 20.000.

Perkelti Rs. 20 000 bendrojo rezervo.

Jūs privalote parengti pinigų srautų ataskaitą pagal koreguotą pelną (ne kaip už AS-3) ir nuostolių metodą, atsižvelgiant į praėjusių metų mokestį ir dividendus. Paruoškite ir prognozės balansą.

c) balanso metodas:

Jau buvo nurodyta, kad šis metodas yra naudingas ilgalaikiam prognozavimui. Taikant šį metodą, Biudžeto balansas parengiamas įtraukiant visą numatomą turtą ir numatomus pinigų įsipareigojimus.

Dviejų pusių (įsipareigojimų arba turto) perviršis, priklausomai nuo situacijos, bus arba grynųjų pinigų likutis, arba overdraftas. Kitaip tariant, jei turto pusė yra didesnė už įsipareigojimus, skirtumas parodys banko overdraftą arba atvirkščiai.