Apskaitos standartai - pajamų pripažinimas

Apskaitos standartai - pajamų pripažinimas!

Indijos „Chartered Accountants“ institutas išdavė apskaitos standartą AS-9 dėl pajamų pripažinimo. Šis apskaitos standartas buvo išduotas 1985 m. Lapkričio mėn. Jis buvo privalomas sąskaitoms už laikotarpius, prasidedančius 1991 m. Šiame apskaitos standarte (kaip ir kitų apskaitos standartų atveju) daroma prielaida, kad rengiant ir pateikiant finansines ataskaitas buvo laikomasi trijų pagrindinių apskaitos prielaidų, ty veiklos tęstinumo, nuoseklumo ir kaupimo.

Toliau pateikiamas apskaitos standarto (AS-9) tekstas:

(Apskaitos standartą sudaro šios ataskaitos 10–14 punktai. Standartas turi būti skaitomas šio pareiškimo 1-9 paragrafų kontekste ir apskaitos standartų ataskaitos pradžioje).

Įvadas:

1. Šiame pareiškime nagrinėjami pajamų pripažinimo pagrindai įmonės pelno (nuostolių) ataskaitoje.

Pareiškimas susijęs su pajamų, gautų vykdant įprastinę įmonės veiklą, pripažinimu:

i. Prekių pardavimas, \ t

ii. Paslaugų teikimas ir

iii. Kitų įmonių išteklių panaudojimas, duodantis palūkanas, honorarus ir dividendus.

2. Šiame pareiškime nenagrinėjami šie pajamų pripažinimo aspektai, kuriems taikomos specialios aplinkybės:

i) pajamos iš statybos sutarčių;

ii) pajamos iš nuomos, nuomos sutarčių;

iii) pajamos, gautos iš valstybės dotacijų ir kitų panašių subsidijų;

(iv) Draudimo įmonių pajamos, atsirandančios dėl draudimo sutarčių.

3. Šio pareiškimo tikslais neįtraukti į „pajamų“ apibrėžimą neįtrauktų straipsnių pavyzdžiai:

i) realizuotas pelnas, gautas perleidus ilgalaikį turtą ir nerealizuotas pelnas, pvz., ilgalaikio turto vertės padidėjimas;

ii) nerealizuotas holdingo padidėjimas, atsirandantis dėl trumpalaikio turto vertės pokyčio ir natūralaus bandų bei žemės ūkio ir miško produktų padidėjimo;

(iii) realizuotas arba nerealizuotas pelnas, atsirandantis dėl užsienio valiutos kursų pokyčių ir koregavimų, atsirandančių dėl užsienio valiutos finansinių ataskaitų vertimo;

iv) realizuotas pelnas, gautas įvykdžius įsipareigojimą, mažesnį už jo balansinę vertę;

v) Nerealizuotas pelnas, gautas iš naujo nustatant įsipareigojimo apskaitinę vertę.

Apibrėžimai:

4. Šiame pareiškime vartojamos šios sąvokos:

a. Pajamos - tai bendra grynųjų pinigų, gautinų sumų ar kito atlygio, atsirandančio dėl įprastinės įmonės veiklos, įplaukos nuo prekių pardavimo, paslaugų teikimo ir kitų įmonių išteklių naudojimo, duodančių palūkanas, autorinius atlyginimus ir dividendus .

Pajamos yra vertinamos pagal klientams ar klientams sumokėtus mokesčius už joms suteiktas prekes ir suteiktas paslaugas bei mokesčius ir naudą, gautą naudojant išteklius. Agentūros santykiuose pajamos yra komisinių suma, o ne grynųjų pinigų, gautinų sumų ar kito atlygio įplaukos.

b. Užbaigtas paslaugų sutarties metodas yra apskaitos metodas, kuris pelno (nuostolių) ataskaitoje pripažįsta pajamas tik tada, kai paslaugų teikimas pagal sutartį yra baigtas arba iš esmės baigtas.

c. Proporcingas užbaigimo metodas yra apskaitos metodas, pagal kurį pelno (nuostolio) ataskaitoje pajamos pripažįstamos proporcingai paslaugų teikimo pagal sutartį laipsniui.

Paaiškinimas:

5. Pajamų pripažinimas daugiausia susijęs su pajamų pripažinimo įmonės pelno (nuostolių) ataskaitoje laiku. Iš sandorio gautų pajamų suma paprastai nustatoma sandorio šalių susitarimu. Kai yra neaiškumų dėl sumos nustatymo ar su tuo susijusių išlaidų, šie neapibrėžtumai gali turėti įtakos pajamų pripažinimo terminui.

6. Prekių pardavimas:

a. Pagrindinis kriterijus nustatant, kada pripažinti pajamas iš sandorio, susijusio su prekių pardavimu, yra tas, kad pardavėjas perleido prekę pirkėjui už atlygį. Nekilnojamojo turto perdavimas prekėms, daugeliu atvejų, lemia arba sutampa su reikšmingos rizikos ir naudos, susijusios su nuosavybe, perdavimu pirkėjui.

Tačiau gali būti situacijų, kai turto perdavimas prekėms nesutampa su didelės nuosavybės rizikos ir naudos perdavimu. Pajamos tokiose situacijose pripažįstamos perleidžiant svarbią riziką ir naudą, susijusią su nuosavybe, pirkėjui.

Tokie atvejai gali kilti tada, kai pristatymas buvo atidėtas dėl pirkėjo ar pardavėjo kaltės, o prekės yra kaltinamos dėl pavojaus, kuris gali būti padarytas dėl bet kokių nuostolių, kurie galėjo įvykti, bet dėl ​​tokios kaltės. Be to, kartais šalys gali susitarti, kad rizika praeis tuo metu, kai jis neatitinka nuosavybės teisių perdavimo.

b. Tam tikruose etapuose tam tikrose pramonės šakose, pavyzdžiui, kai derliaus nuėmimo metu buvo išauginti žemės ūkio augalai arba išgaunami mineraliniai rūdos, eksploatacija gali būti iš esmės užbaigta prieš vykdant sandorį, kuris sukelia pajamų.

Tokiais atvejais, kai pardavimas užtikrinamas pagal išankstinę sutartį arba vyriausybės garantiją arba kai yra rinka ir yra nedidelė pardavimo nesėkmės rizika; susijusios prekės dažnai vertinamos grynąja galimo realizavimo verte. Tokios sumos, o ne pajamos, kaip apibrėžta šiame pareiškime, kartais pripažįstamos pelno (nuostolių) ataskaitoje ir tinkamai aprašytos.

7. Paslaugų teikimas:

a. Pajamos iš paslaugų sandorių paprastai pripažįstamos teikiant paslaugą proporcingo užbaigimo metodu arba užbaigtu paslaugų sutarties būdu.

i) Proporcingas užbaigimo metodas - našumas - tai daugiau nei vieno akto vykdymas. Pajamos pripažįstamos proporcingai pagal kiekvieno veiksmo atlikimą.

Pagal šį metodą pripažintos pajamos būtų nustatomos remiantis sutarties verte, susijusiomis išlaidomis, aktų skaičiumi ar kitu tinkamu pagrindu. Praktiniais tikslais, kai paslaugos teikiamos neribotą skaičių veiksmų per tam tikrą laikotarpį, pajamos pripažįstamos tiesiniu būdu per konkretų laikotarpį, nebent yra įrodymų, kad kitas metodas geriau atspindi veiklos modelį.

ii) Užbaigtas paslaugų sutarties metodas - veiklos rezultatas - vieno akto vykdymas. Kita vertus, paslaugos teikiamos daugiau nei vienu aktu, o paslaugos, kurios dar turi būti vykdomos, yra tokios reikšmingos, kiek tai susiję su visu sandoriu, kad vykdymas negali būti laikomas įvykdytu iki šių veiksmų vykdymo. Užpildytas paslaugų sutarties metodas yra susijęs su šiais veiklos modeliais, todėl pajamos pripažįstamos, kai įvyksta vienintelis ar galutinis veiksmas ir paslauga tampa apmokestinama.

8. Kitų įmonių išteklių naudojimo palūkanos, autoriniai atlyginimai ir dividendai:

a. Kitų tokių įmonių išteklių naudojimas leidžia:

(i) Palūkanos - mokesčiai už naudojimąsi grynaisiais pinigais arba įmonei mokėtinomis sumomis;

(ii) autoriniai atlyginimai - mokesčiai už naudojimąsi tokiu turtu kaip žinių, patentų, prekių ženklų ir autorių teisių;

(iii) Dividendai - investicijos į akcijas.

b. Palūkanos daugeliu atvejų sukaupiamos tuo metu, kai nustatoma neapmokėta suma ir taikytina norma. Paprastai diskontas ar priemoka už laikomus skolos vertybinius popierius yra traktuojami taip, lyg ji būtų kaupiama per laikotarpį iki išpirkimo.

c. Autoriniai atlyginimai kaupiami pagal atitinkamo susitarimo sąlygas ir paprastai pripažįstami tuo pagrindu, nebent, atsižvelgiant į sandorių esmę, būtų tikslingiau pripažinti pajamas kitomis sistemingomis ir racionaliomis sąlygomis.

d. Dividendai iš investicijų į akcijas nepripažįstami pelno (nuostolių) ataskaitoje, kol nebus nustatyta teisė gauti mokėjimą.

e. Kai palūkanos, autoriniai atlyginimai ir dividendai iš užsienio šalių reikalauja keitimo leidimo ir tikimasi, kad perlaidos neapibrėžtumas, gali prireikti atidėti pajamų pripažinimą.

9. Neapibrėžtumų įtaka pajamų pripažinimui:

a. Pajamų pripažinimas reikalauja, kad pajamos būtų išmatuojamos ir kad pardavimo ar paslaugų teikimo metu nebūtų nepagrįsta tikėtis galutinio surinkimo.

b. Tais atvejais, kai jokio reikalavimo pateikimo metu trūksta gebėjimo pagrįstai įvertinti pagrįstą surinkimą, pvz., Dėl kainų eksporto paskatų didinimo, palūkanų ir kt. Pajamų pripažinimo atidėtas iki neapibrėžtumo. Tokiais atvejais gali būti tikslinga pripažinti pajamas tik tuomet, kai pagrįstai tikima, kad bus atliktas galutinis surinkimas. Jei nėra galutinio surinkimo neapibrėžtumo, pajamos pripažįstamos pardavimo ar paslaugų teikimo metu, nors mokėjimai atliekami dalimis.

c. Kai neapibrėžtumas, susijęs su išieškojimu, atsiranda po pardavimo ar paslaugų teikimo laiko, tikslingiau nustatyti atskirą nuostatą, kad atspindėtų netikrumą, o ne koreguotų iš pradžių įrašytų pajamų sumą.

d. Esminis pajamų pripažinimo kriterijus yra tai, kad atlygis, gautinas už prekių pardavimą, paslaugų teikimą ar kitų įmonių išteklių naudojimą, yra pagrįstas. Kai toks atlyginimas nėra nustatomas per pagrįstą ribą, pajamų pripažinimas atidedamas.

e. Kai pajamų pripažinimas atidedamas dėl neapibrėžtumo, jis laikomas laikotarpio, kuriuo jis yra tinkamai pripažintas, pajamomis.

10. Pajamos iš pardavimo ar paslaugų sandorių:

Pajamos, gautos iš pardavimo ar paslaugų sandorių, turėtų būti pripažįstamos, kai įvykdomi 11 ir 12 paragrafuose nustatyti reikalavimai dėl veiklos, su sąlyga, kad vykdymo metu nepagrįsta tikėtis galutinio surinkimo. Jei bet kokio teiginio iškėlimo metu nepagrįsta tikėtis galutinio surinkimo, pajamų pripažinimas turėtų būti atidėtas.

11. Sandoris, susijęs su prekių pardavimu, turėtų būti laikomas įvykdytu, kai įvykdytos šios sąlygos:

(i) Prekių pardavėjas pirkėjui perdavė prekes už prekę už kainą, arba visi reikšmingi nuosavybės rizika ir nauda buvo perduoti pirkėjui, o pardavėjas išlaiko veiksmingą prekių, perkeliamų į tokį laipsnį, kontrolę. su nuosavybe; ir

ii) Nėra didelių abejonių dėl atlygio, kuris bus gautas parduodant prekes, sumos.

12. Su paslaugomis susijęs sandoris:

Sandoriuose, susijusiuose su paslaugų teikimu, veiklos rezultatai turėtų būti vertinami pagal užbaigtą paslaugų sutarties metodą arba pagal proporcingą užbaigimo metodą, atsižvelgiant į tai, kas susieja pajamas su atliktu darbu. Tokia veikla turėtų būti laikoma pasiekta, kai nėra didelių abejonių dėl atlygio sumos, kuri bus gauta teikiant paslaugą.

13. Pajamos iš kitų įmonių išteklių:

Pajamos, gautos iš kitų įmonių išteklių panaudojimo palūkanų, autorinių atlyginimų ir dividendų panaudojimo, turėtų būti pripažįstamos tik tada, kai nėra reikšmingo neapibrėžtumo dėl matavimo ar surinkimo. Šios pajamos pripažįstamos šiais pagrindais:

i) Palūkanos:

Laiko santykiu, atsižvelgiant į neįvykdytą sumą ir taikomą normą;

(ii) autoriniai atlyginimai:

Pagal kaupimo principą pagal atitinkamo susitarimo sąlygas;

iii) Dividendai iš:

Investicijos į akcijas, kai nustatoma savininko teisė gauti mokėjimą.

Atskleidimas:

14. Be 1-ojo apskaitos standarto atskleidimo dėl apskaitos politikos atskleidimo (AS-I), įmonė taip pat turėtų atskleisti aplinkybes, kuriomis pajamų pripažinimas buvo atidėtas, kol bus išspręstos reikšmingos neaiškumų.

Priedas:

Šis priedas yra tik iliustracinis ir nėra šiame pareiškime nustatyto apskaitos standarto dalis. Priedo tikslas - iliustruoti standarto taikymą daugeliui komercinių situacijų, siekiant padėti paaiškinti standarto taikymą.

A. Prekių pardavimas

1. Pirkėjo prašymu pristatymas atidedamas, o pirkėjas priima pavadinimą ir priima atsiskaitymą:

Pajamos turėtų būti pripažįstamos nepaisant to, kad fizinis pristatymas nebuvo baigtas, kol yra tikimasi, kad pristatymas bus atliktas. Vis dėlto prekė turi būti ant rankų, identifikuota ir paruošta pristatyti pirkėjui pardavimo metu, o ne paprasčiausiai ketinti įsigyti ar pagaminti prekes laiku.

2. Pristatymas pagal sąlygas:

a) Įrengimas ir tikrinimas, ty prekės yra parduodamos, montuojamos, tikrinamos ir tt Įplaukos paprastai neturėtų būti pripažįstamos, kol klientas nepriima pristatymo, įrengimo ir patikrinimo. Tačiau kai kuriais atvejais įrengimo procesas gali būti toks paprastas, kad gali būti tikslinga atpažinti pardavimą nepaisant to, kad įrenginys dar nėra baigtas (pvz., Gamykloje patikrinto televizijos imtuvo montavimas paprastai reikalauja tik išpakuoti ir prijungti maitinimą ir antenas) ).

(b) Dėl patvirtinimo Pajamos neturėtų būti pripažįstamos tol, kol pirkėjas oficialiai nepripažįsta prekių, arba pirkėjas padarė sandorį patvirtinantį aktą arba pasibaigęs atmetimo laikotarpis arba kai laikas nebuvo nustatytas, protingas laikas praėjo.

c) garantuotas pardavimas, ty pristatymas, suteikia pirkėjui neribotas grąžinimo teises. Pajamų pripažinimas tokiomis aplinkybėmis priklausys nuo susitarimo esmės. Mažmeninės prekybos atveju, kai garantuojamas „pinigų grąžinimas, jei jis nėra visiškai patenkintas“, gali būti tikslinga pripažinti pardavimą, bet numatyti tinkamą atidėjimų grąžą, remiantis ankstesne patirtimi. Kitais atvejais susitarimo turinys gali būti laikomas pardavimu siunta, tokiu atveju jis turėtų būti traktuojamas kaip nurodyta toliau.

d) Krovinių pardavimas, ty pristatymas, kai gavėjas įsipareigoja parduoti prekes siuntėjo vardu. Pajamos neturėtų būti pripažįstamos tol, kol prekės nebus parduotos trečiajai šaliai.

e) Pardavimų pinigai.

Pajamos neturėtų būti pripažįstamos tol, kol pardavėjas ar jo agentas gauna pinigų.

3. Pardavimai, kai pirkėjas sumoka pardavėjui keletą įmokų, o pardavėjas pristato prekes tik gavus galutinį mokėjimą. Pajamos iš tokių pardavimų neturėtų būti pripažįstamos iki prekių pristatymo. Tačiau, kai patirtis rodo, kad dauguma tokių pardavimų buvo išnaudoti, pajamos gali būti pripažįstamos, kai gaunamas didelis indėlis.

4. Specialus užsakymas ir siuntos, ty kai mokėjimas (ar dalinis mokėjimas) yra gautas už prekes, kurios šiuo metu nėra sandėlyje, pvz., Atsargos dar turi būti pagamintos arba yra pristatomos tiesiogiai klientui iš trečiosios šalies.

Pajamos iš tokių pardavimų neturėtų būti pripažįstamos tol, kol trečioji šalis pagamins, nenustatys prekių ir nebus pasirengusi pristatyti pirkėjui.

5. Pardavimo / atpirkimo sandoriai, ty kai pardavėjas tuo pačiu metu sutinka atpirkti tas pačias prekes.

Tokiems sandoriams, kurie iš esmės yra finansavimo susitarimas, gauta pinigų įplaukos nėra pajamos, kaip apibrėžta, ir neturėtų būti pripažįstamos pajamomis.

6. Pardavimas tarpinėms šalims, ty, kai prekės parduodamos platintojams, prekiautojams ar kitiems perpardavimui.

Pajamos iš tokių pardavimų paprastai gali būti pripažįstamos, jei praėjo didelė nuosavybės rizika; tačiau kai kuriais atvejais pirkėjas iš esmės gali būti agentas, ir tokiais atvejais pardavimas turėtų būti laikomas siuntos pardavimu.

7. Leidinių prenumerata.

Gautos arba apmokėtos pajamos turėtų būti atidėtos ir pripažįstamos tiesiniu būdu per tam tikrą laiką arba, jei pristatytos prekės skiriasi nuo laikotarpio iki laikotarpio, pajamos turėtų būti pagrįstos pristatytų prekių pardavimo verte, atsižvelgiant į bendrą pardavimo vertę. visų prenumeratos objektų.

8. Išpardavimas.

Kai atlygis yra gautinas dalimis, pajamos, priskirtinos pardavimo kainai be palūkanų, turi būti pripažįstamos pardavimo dieną. Palūkanų elementas turėtų būti pripažįstamas pajamomis, proporcingai nesumokėtam pardavėjui.

9. Prekybos nuolaidos ir nuolaidos.

Gautos prekybos nuolaidos ir kiekybinės nuolaidos neapima pajamų apibrėžimo, nes jos yra sąnaudų sumažinimas. Nustatant pajamas, turėtų būti atimtos prekybos nuolaidos ir suteiktos nuolaidos.

B. Paslaugų teikimas

1. Įdiegimo mokesčiai:

Tais atvejais, kai įmokos už įrenginį yra kitokios nei produkto pardavimo išlaidos, jos turėtų būti pripažįstamos pajamomis tik tada, kai įranga yra įdiegta ir priimta kliento.

2. Reklamos ir draudimo agentūrų komisiniai:

Pajamos turėtų būti pripažįstamos, kai paslaugos yra baigtos. Reklamos agentūroms žiniasklaidos komisijos paprastai pripažįstamos, kai susijusi reklama ar komercinė reklama pasirodo visuomenei, o agentūra gauna reikiamą informaciją, o ne gamybos komisiją, kuri bus pripažinta, kai projektas bus baigtas. Draudimo agentūrų komisiniai turėtų būti pripažįstami dėl atitinkamos politikos pradžios arba atnaujinimo datos.

3. Finansinių paslaugų komisijos:

Finansinė paslauga gali būti teikiama kaip vienas veiksmas arba gali būti teikiama per tam tikrą laikotarpį. Panašiai mokesčiai už tokias paslaugas gali būti teikiami kaip viena suma arba etapai per paslaugos laikotarpį arba sandorio, su kuriuo jis susijęs, trukmę. Tokie mokesčiai gali būti visiškai apmokėti, kai jie atliekami, arba pridedami prie paskolos ar kitos sąskaitos ir atsiskaitomi etapais.

Todėl tokių pajamų pripažinimas turėtų būti susijęs su: \ t

a) ar paslauga buvo teikiama „kartą ir visiems laikams“, ar „tęsiama“;

b) su paslauga susijusių išlaidų atsiradimas;

c) Kai bus gautas mokėjimas už paslaugą. Apskritai komisiniai, mokami už paskolos ar kitų priemonių organizavimą ar suteikimą, turėtų būti pripažįstami, kai yra sudarytas privalomas įsipareigojimas. Įsipareigojimų, priemonių ar paskolų valdymo mokesčiai, susiję su nuolatiniais įsipareigojimais ar paslaugomis, paprastai turėtų būti pripažįstami per visą paskolos ar priemonės laikotarpį, atsižvelgiant į neįvykdyto įsipareigojimo dydį, teikiamų paslaugų pobūdį ir su tuo susijusių išlaidų laiką. .

4. Priėmimo mokesčiai:

Pajamos iš meno spektaklių, banketų ir kitų specialių renginių turėtų būti pripažįstamos įvykio metu. Kai parduodama daugelio įvykių prenumerata, mokestis turėtų būti sistemingai ir racionaliai paskirstomas kiekvienam įvykiui.

5. Mokestis už mokslą:

Pajamos turėtų būti pripažįstamos per mokymo laikotarpį.

6. Įstojimo ir narystės mokesčiai:

Pajamų pripažinimas iš šių šaltinių priklausys nuo teikiamų paslaugų pobūdžio. Gautas įėjimo mokestis paprastai kapitalizuojamas. Jei narystės mokestis leidžia tik narystę, o visos kitos paslaugos ar produktai yra mokami atskirai, arba jei yra atskiras metinis prenumeratas, mokestis turėtų būti pripažįstamas gavus. Jei narystės mokestis suteikia nariui teisę į paslaugas ar leidinius, kurie bus teikiami per metus, jis turėtų būti sistemingai ir racionaliai pripažintas atsižvelgiant į visų teikiamų paslaugų laiką ir pobūdį.

1 iliustracija:

UAB „Good Pictures“ stato kino teatrą, kuris pradėjo veikti 2009 m. Sausio 1 d., Ir per pirmuosius 2009 m. Kovo 31 d.

(1) buvo įsigyti 90 000 Rs vertės baldų; baldų taisymas 10 000 Rs. Baldus sumontavo savo darbininkai - už šį atlyginimą buvo 2 000 Rs.

(2) Išlaidos, susijusios su kino licencijos išdavimu, buvo 30 000 Rs. Metų metu kinas buvo nubaustas 500 Rs už taisyklių pažeidimą. Taip pat buvo mokamas atsinaujinimo mokestis, 750 Lt, kitais metais.

(3) Priešgaisrinis draudimas, 12 tūkst.

(4) Laikinieji nameliai buvo pastatyti kainuojantys 12 000 Rs. „Tai buvo būtina kino statybai ir buvo nugriauti, kai kinas buvo pasirengęs.

(5) Pirmosios kino veiklos savaitės metu buvo platinami nemokami bilietai. Tai buvo 4 000, o vidutinė vertė - Rs 60 už bilietą

(6) Iš viso salėje buvo išleista 75, 00 000 Rs suma; iš šių paskolų buvo pasiskolinta 2008 m. balandžio 1 d. @ 20% per metus Pusė sumos buvo grąžinta 2010 m. kovo 31 d., o likusi suma - 2011 m. kovo 31 d.

Nurodykite, kaip klasifikuoti pirmiau minėtus elementus.

Sprendimas:

(1) Baldai turėtų būti kapitalizuojami 1, 02 000 Rs, tai yra sumokėta kaina, remonto išlaidos ir jo įrengimo išlaidos. Rs 2 000, galbūt, yra nurašyta nuo darbo užmokesčio sąskaitos. Jei taip, Buhalterinė sąskaita turi būti nurašyta, o darbo užmokesčio sąskaita įskaitoma į šią sumą.

(2) Pinigai, sumokėti už kino teatro licenciją, yra kapitalo išlaidos. 500 JAV dolerių bauda už taisyklių pažeidimą yra pajamų išlaidos. Atnaujinimo mokestis už jau sumokėtus metus yra kitų metų pajamų išlaidos. Šiais metais jis bus laikomas turtu (išankstinio apmokėjimo sąskaita) ir parodytas balanse.

(3) Priešgaisrinės draudimo įmoka, žinoma, yra pajamų išlaidos, nes ji skirta tik turtui išlaikyti. Tačiau priemoka buvo sumokėta iki 2009 m. Rugsėjo 30 d., O sąskaitos yra parengtos iki 2009 m. Kovo 31 d. Šešių mėnesių įmoka, Rs, 6000, yra išankstinio apmokėjimo išlaidos, kurios bus apmokestinamos kitų metų pajamomis. Rs 3 000, kurie yra priemoka iki 2008 m. Gruodžio 31 d., Turėtų būti kapitalizuojami kaip salės išlaidų dalis; likusieji Rs 3000 bus šių metų pajamų išlaidos.

(4) Laikinųjų namelių kaina turėtų būti pridedama prie kino statybos sąnaudų, nes tik pastatyti kiną, kur buvo įrengti nameliai.

(5) Laisvų bilietų vertė, Rs 2, 40, 000, yra griežtai kalbant, pajamų praradimas, bet kadangi tikslas buvo populiarinti kiną ir taip gauti nuolatinį pranašumą, nuostoliai gali būti paskirstyti per tris ar ketverius metus. Kadangi nieko nebuvo išleista grynaisiais pinigais, tikriausiai įrašas nebuvo priimtas.

Tačiau reikia įrašyti šį įrašą:

Reklama A / c… Dr. Rs 2, 40, 000

Į pajamų sąskaitą Rs 2, 40 000

Dalis reklamos sąskaitos, pvz., Ketvirtadalis, turėtų būti nurašoma iš pelno (nuostolio) ataskaitos, likusi dalis perkeliama ir paskirstoma per kitą, tarkim, trejus metus. Taigi tikrasis laisvo platinimo poveikis bus aiškus.

(6) Salė bus kapitalizuota 82, 50 tūkst. Litų, ty R, 7, 50 000 palūkanų, sumokėtų iki 2008 m. Gruodžio 31 d. Vėlesnės palūkanos bus pajamos.

2 iliustracija:

Nurodykite, kurie iš šių punktų turėtų būti apmokestinami iš kapitalo ir kokios pajamos turi būti:

(1) Rs 13 960 buvo sunaudota įrenginiams ir mašinoms išmontuoti, išimti ir vėl sumontuoti į patogesnę vietą.

(2) R, 2 600, sumokėta už atsargų išvežimą į naują vietą.

(3) Prieš išvežant į naują svetainę, mašina, kuri stovėjo 18 200 Rs knygose, buvo pasenusi ir parduota kaip laužas už 6 000 Rs. Naujame kompiuteryje buvo įrengta nauja mašina, kurios kaina - 32 000 Rs.

(4) Už naujos mašinos įrengimą sumokėta 2200 Rs.

(5) 25 000 Rs, sumokėta už naujos gamyklos remontą.

(6) Rs 4500 praleido kaip advokato atlyginimas, kad apgintų ieškinį, teigdamas, kad įmonės gamyklos vieta priklausė ieškovui. Šis kostiumas nebuvo sėkmingas.

(7) Automobilių variklio žiedai ir stūmokliai buvo pakeisti 7, 500 Rs kaina; dėl to benzino vartojimas pagerėjo iki 12 km. už lyrą; jis nukrito nuo 15 km. iki 8 km.

(8) 1980 m. Pastatytas pastatas, kurio kaina - 5, 00 000 Rs, iki 2010 m. Buvo nurašytas iki 1, 50 000 Rs; tada jis buvo nugriautas ir pastatytas naujas pastatas su 25% papildoma erdve, kurios kaina buvo 20, 00 tūkst.

Sprendimas:

(1) ir (2). Kai gamykla išvežama į naują ir patogesnę svetainę, išlaidos laikomos atidėtų pajamų išlaidomis, nes pašalinimo nauda nėra laikina. Todėl Rs 13 960 plius Rs 2 600 turėtų būti skiriama laikinosioms sąskaitoms ir dalis, ty ketvirtadalis, kasmet įtraukiama į pelno (nuostolio) ataskaitą.

(3) Senų mašinų pardavimo nuostoliai yra 12 200 Rs R, ty 18 200–6000 Rs yra pajamų praradimas ir turėtų būti nurašomi į pelno (nuostolio) ataskaitą. Naujos mašinos kaina turėtų būti kapitalizuota.

(4) Naujos mašinos įrengimo išlaidos taip pat turėtų būti kapitalizuojamos.

(5) Manoma, kad nauja gamykla buvo nupirkta „antraeilė“. Šiuo atveju visos išlaidos renovacijai būtų kapitalo išlaidos. Taigi 25 000 Rs išlaidų turėtų būti kapitalizuojamos.

(6) R, 4500, praleistas kaip advokato mokestis už gynimo apsaugą, yra pajamų išlaidos, nes siekiama išlaikyti įmonės nuosavybės teisę į turtą, o ne įsigyti naują turtą.

(7) Suma, 7, 500 Rs, buvo išleista tik iš dalies atkuriant variklio efektyvumą. Todėl išlaidos yra pajamos.

(8) Senojo pastato, Rs 1, 50 000, buhalterinė vertė turėtų būti laikoma nuostoliu; Rs 20, 00 000 turėtų būti laikomos kapitalo išlaidomis.

Senojo pastato griovimui išleista suma teisėtai yra kapitalo išlaidos, nes reikia pastatyti naują pastatą. Faktas, kad naujas pastatas turi 25% papildomos erdvės, neturi įtakos gydymui.