4 Kainų lygio apskaitos metodai (su skaičiavimais)

Kainų lygio apskaitos metodas # 1. Dabartinė perkamosios galios technika:

Dabartinė perkamoji galia Apskaitos metodai reikalauja, kad bendrovės laikytųsi savo apskaitos ir pateiktų finansines ataskaitas pagal įprastą istorinę savikainą, tačiau reikalauja papildomų ataskaitų pateikimo dabartinės valiutos perkamosios galios straipsniuose ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Šiuo metodu įvairūs finansinės atskaitomybės straipsniai, ty balansas ir pelno (nuostolio) ataskaita, koreguojami pagal pripažintą bendrąjį kainų indeksą. Indėlių atsargų indeksą arba Indijos rezervų banko parengtą didmeninių kainų indeksą galima panaudoti istorinėms išlaidoms konvertuoti.

Pagrindinis šio metodo tikslas - atsižvelgti į pinigų vertės pokyčius dėl bendro kainų lygio pokyčių. Tai padeda pateikti finansines ataskaitas pagal pastoviosios vertės matavimo vienetą, kai pasikeičia kainos ir pajamos dėl kainų lygio pokyčių.

Šiam kainų lygio apskaitos metodui sekė nemažai įmonių Vokietijoje, Australijoje ir JAV. Nors šis metodas yra paprastas, jis gali būti laikomas tik pirmuoju žingsniu siekiant infliacijos apskaitos.

Pagrindiniai šių metodų trūkumai yra šie:

i) Atsižvelgiant į bendrą kainų indeksą, jis neatsižvelgia į atskirų bendrovės turto pokyčius. Kartais gali būti, kad gali būti padidėjęs bendrasis kainų indeksas, tačiau tam tikros įmonės tam tikro turto vertės gali nepadidėti (o gal ir sumažėti).

(ii) Atrodo, kad metodas yra labiau teorinis, nei praktinis naudingumas.

iii) Tokioje šalyje, kaip Indija, net ir kainų indeksai gali būti neteisingi ir gali sukelti netikslų finansinės atskaitomybės pateikimą.

Finansinės ataskaitos rengimo mechanizmas pagal CPP metodą:

a) Konversijos technika:

Dabartinis pirkimo galios metodas (CPP) reikalauja, kad istoriniai skaičiai būtų konvertuoti į dabartinę perkamąją galią. Šiuo metodu įvairūs balanso ir pelno nuostolių ataskaitos straipsniai koreguojami pagal pripažintą bendrąjį kainų indeksą. Indėlių atsargų indeksą arba Indijos rezervų banko parengtą didmeninių kainų indeksą galima panaudoti istorinėms išlaidoms konvertuoti. Šiuo tikslu istoriniai duomenys turi būti padauginti iš perskaičiavimo koeficiento. Konversijos koeficientas gali būti apskaičiuojamas pagal šią formulę:

(b) Vidutinio laikotarpio konversija:

Visus metus vykdomi keli sandoriai, pvz., Pirkimai, pardavimai, išlaidos ir pan. Tokių straipsnių konvertavimui vidutinį metų indeksą galima laikyti vienu indeksu visiems tokiems straipsniams. Jei tokio vidurkio nėra, šiam tikslui imamas metų vidurio indeksas. Ir jei vidurio metų indeksas taip pat nėra prieinamas, indekso vidurkis laikotarpio pradžioje ir pabaigoje gali būti priimtas.

c) Pinigų ir ne pinigų sąskaitos (pelnas arba nuostoliai dėl pinigų straipsnių):

Norint konvertuoti istorines išlaidas pagal dabartinę valiutos perkamąją galią, naudinga atskirti:

a) pinigų sąskaitos, ty pinigų vertės straipsniai;

b) ne piniginės sąskaitos, ty tikrosios vertės straipsniai.

Pinigų sąskaitos - tai turtas ir įsipareigojimai, kurie dėl jų perkamosios galios pasikeitimo nekeičia jų registruotų verčių. Tokių straipsnių sumos pagal sutartį arba kitaip rupijų laikotarpiu yra nustatomos nepriklausomai nuo bendro kainų lygio pokyčių.

Tokių straipsnių pavyzdžiai yra pinigai, skolininkai, gautinos sumos, neapmokėtos pajamos ir tt, kaip turtas ir kreditoriai, mokėtinos sąskaitos, paskolos ir kt. Tokie daiktai, kurių sumos yra fiksuotos ir nereikalaujama iš naujo įvertinti, taip pat žinomi kaip pinigų vertės straipsniai.

Kitas turtas ir įsipareigojimai, kurių vert ÷ s keičiasi arba yra pakartotinai vertinami kartu su pinigų perkamosios galios pasikeitimu, vadinami nepiniginiais straipsniais arba realaus vert ÷ s turtu ir įsipareigojimais. Nepiniginiai straipsniai: elementai, pvz., Atsargos, žemė, pastatas, įrenginiai ir mašinos ir kt.

Pažymėtina, kad perskaičiavimo procese tik dabartinės pinigų perkamosios galios koreguojamos tik ne pinigais. Be to, jei turtas ir įsipareigojimai konvertuojami taip, kaip nurodyta pirmiau, gali būti nustatyta, kad nuostoliai ar pelnas atsiranda dėl konvertuotos bendros turto vertės ir įsipareigojimų skirtumo. Šis nuostolis ar pelnas atsiranda dėl piniginių straipsnių ar pinigų vertės turto ir įsipareigojimų, ty pinigų, skolininkų, gautinų sumų, kreditorių, mokėtinų sąskaitų ir kt., O ne realaus vertės turto ir įsipareigojimų ar nepiniginių straipsnių.

Piniginio pelno ar nuostolio apskaičiavimą galima sekti toliau pateikiamomis iliustracijomis.

4 iliustracija:

Bendrovė nurodytomis datomis ir 2008 m. Pirmojo ketvirčio kainų indeksais turi šiuos sandorius:

d) Pardavimo ir inventorizacijos išlaidų koregavimas:

Kadangi atsargos yra perkamos per n laikotarpį ir parduodamos per (n + x) laikotarpį, yra skirtumas tarp pirkimo ir pardavimo. Per šį laikotarpį gali keistis kainų lygis. Dėl infliacijos pardavimo kainos parodytų, kad vertę, pasiektą padidėjusių kainų lygių ir sąnaudų, susijusių su ankstesniais laikotarpiais, vertė būtų mažesnė.

Dėl to pernelyg dideli pelnas, kuris dažnai yra klaidinantis. Tas pats pasakytina ir apie defliaciją, nes einamosios pajamos neatitinka dabartinių išlaidų. Todėl atsargų koregavimas ir pardavimo sąnaudos yra labai svarbios. Šis koregavimas priklauso nuo atsargų išleidimo metodo, t.

Pagal pirmojo išleidimo metodą (FIFO) pardavimo sąnaudos sudaro visą atidarymo akciją ir dabartinius pirkimus, mažesnius už uždarymo atsargas. Uždarymo inventorizacija yra tik iš dabartinių pirkimų. Tačiau pagal paskutinio metodo (LIFO) pardavimo sąnaudas daugiausia sudaro dabartiniai pirkimai ir tik tada, kai pardavimo kaina viršija dabartinius pirkimus, atidarymo atsargos patenka į pardavimo sąnaudas. Uždaroji akcija patenka į dabartinius pirkimus, atidarant akcijas įsigijimo savikaina. „LIFO“ baigiamasis inventorius neatitinka praėjusiais metais atliktų pirkimų.

Norint koreguoti kainų lygio pokyčius, taikomi šie indeksai:

a) Dabartiniams pirkimams - vidutiniam metų indeksui.

(b) Atidarymo atsargų - indeksas metų pradžioje.

Šis pardavimo sąnaudų ir atsargų koregavimo procesas paaiškintas toliau pateiktame paveikslėlyje.

6 iliustracija:

Iš toliau pateiktos informacijos išsiaiškinkite pardavimo ir uždarymo inventoriaus kainą pagal CPP metodą, jei (i) LIFO ir (ii) FIFO laikomasi:

Sprendimas:

e) Pelno nustatymas:

Pelnas pagal dabartinę perkamąją galią (CPP) gali būti nustatytas dviem būdais:

(i) Grynojo keitimo metodas:

Šis metodas pagrįstas įprastu apskaitos principu, kad pelnas yra nuosavo kapitalo pokytis per ataskaitinį laikotarpį. Pagal šį metodą atidarymo ir uždarymo balansai konvertuojami į CPP sąlygas, naudojant atitinkamus indekso numerius. Balanso skirtumas laikomas atsargomis po to, kai konvertuojamas nuosavas kapitalas.

Jei nuosavas kapitalas nėra konvertuojamas, jis gali būti laikomas balansuojančiu skaičiumi. Reikia prisiminti, kad galutiniame balanse piniginiai straipsniai išliks nepakitę. Pelnas apskaičiuojamas kaip grynasis rezervų pokytis, kai nuosavas kapitalas taip pat konvertuojamas; ir bus lygus gryniesiems nuosavybės pokyčiams, kai nuosavybė nėra konvertuojama.

ii) Pajamų metodo perskaičiavimas:

Pagal šį metodą istorinė pelno (nuostolių) ataskaita konvertuojama CPP sąlygomis. Pirkimo, pardavimo ir kitos išlaidos, patirtos per metus, yra konvertuojamos vidutiniu indeksu. Pardavimo sąnaudos koreguojamos taip, kaip minėta d punkte. Nusidėvėjimą galima apskaičiuoti pagal konvertuojamas vertes. Piniginis pelnas ar nuostolis taip pat nustatomas, kaip paaiškinta punkte, c) pelno nustatymo pagal CPP apskaitos procesą galima sekti toliau išvardytais būdais.

7 iliustracija:

UAB „Arjun“ pateikia šią pelno (nuostolių) ataskaitą už metus, pasibaigusius 2007 m. Gruodžio 31 d. Jūs privalote patikslinti tą patį kainų lygio pokyčiams pagal CPP metodą .

8 iliustracija:

„Glamour Corporation“ parengė šį lyginamąjį pozicijos pareiškimą (nekoreguotas):

Darant prielaidą, kad visi pardavimai ir pirkimai buvo atliekami laikotarpio vidurkiu, kainų pradžios ir pabaigos indeksai.

(a) Parengti lyginamuosius pozicijos pareiškimus dėl 1 1111 sausio ir 2011 m. gruodžio 31 d., kai visi straipsniai išreiškiami rupijomis, kurių vertė - 2011 m. gruodžio 31 d .;

b) apskaičiuoti piniginį pelną ar nuostolius;

(c) Parengti pelno (nuostolio) ataskaitą, kurioje parodomi visi metų pabaigoje perkamos galios rupijų elementai. Ši ataskaita turėtų apimti piniginį pelną arba nuostolį ir akcijų nuosavybės pokyčių suderinimą.

Kainų lygio apskaitos metodas # 2. Pakaitinių išlaidų apskaitos technika:

Pakaitinių sąnaudų apskaitos (RCA) metodas yra geresnis nei dabartinės perkamosios galios technika (CPP). Vienas iš pagrindinių dabartinės perkamosios galios technikos trūkumų yra tas, kad jame neatsižvelgiama į individualų kainų indeksą, susijusį su konkrečiu bendrovės turtu.

Pakeičiamosios sąnaudų apskaitos metodu naudojamas indeksas yra tiesiogiai susijęs su konkrečiu bendrovės turtu, o ne bendruoju kainų indeksu. Šia prasme pakeitimo sąnaudų apskaitos metodas laikomas geresniu nei dabartinės perkamosios galios technika.

Tačiau pakeitimo sąnaudų apskaitos metodo taikymas reiškia, kad, norint konvertuoti finansines ataskaitas, bus naudojami keli kainų indeksai, todėl gali būti labai sunku nustatyti atitinkamą kainų indeksą, kuris bus naudojamas konkrečiu atveju. Be to, pakeitimo sąnaudų apskaitos metodas numato subjektyvumo elementą ir dėl to jį kritikavo įvairūs mąstytojai.

Nusidėvėjimas ir ilgalaikio turto pakeitimas:

Kita problema, susijusi su kainų lygio pokyčiais (ir dar labiau dėl infliacijos), yra ta, kad nusidėvėjimas turėtų būti skaičiuojamas nuo ilgalaikio turto.

Nusidėvėjimo apmokestinimo tikslas yra dvejopas:

i) parodyti tikrą ir teisingą vaizdą apie finansines ataskaitas ir susirūpinimo pelningumą; \ t

ii) suteikti pakankamai lėšų, kad turtas būtų pakeistas pasibaigus turto galiojimo laikui. Nusidėvėjimas, apskaičiuotas pagal istorines ar pradines sąnaudas, nenaudoja nė vieno iš šių dviejų tikslų.

Tarkime, kad mašina buvo nupirkta 2000 m. Už 1 000 000, turinčių 10 metų gyvenimą. Tuo atveju, kai nusidėvėjimas yra skaičiuojamas pagal pradinę kainą, po 10 metų turėsime Rs 1, 00 000 iš viso nusidėvėjimo. Tačiau dėl infliacijos mašinos kaina 2011 m., Kai mašina bus pakeista, gali būti padidėjusi iki 2, 00 000 ar dar daugiau, ir mums gali būti sunku pakeisti turtą.

Tai įrodo, kad sumokėjome atėmus nusidėvėjimą, dėl kurio pernelyg padidėjo pelnas ir anksčiau išmokėta daugiau dividendų ir mokesčių, ir dabar nepakanka lėšų pakeisti turtą. Todėl, siekiant ištaisyti šią padėtį, būtina, kad ilgalaikis turtas būtų vertinamas pagal pakeitimo savikainą ir nuvertėtų dėl tokių pakeitimo sąnaudų verčių. Tačiau pakeitimo sąnaudų metodo taikymas taip pat nėra laisvas.

Pagrindiniai sunkumai yra šie:

(1) Neįmanoma tiksliai nustatyti pakeitimo kainos, kol faktiškai nebus pakeistas.

(2) Dėl naujų pokyčių ir geresnių savybių pakeistas naujas turtas nėra tokio paties tipo ir kokybės, kaip ir senas turtas.

(3) Pelno mokesčio įstatymas. 1961 m. Nenumatyta jokio kito metodo, nei tikroji savikaina.

(4) Ilgalaikis turtas neturėtų būti apskaitomas balanse, kai kainos nėra stabilios.

Vadinasi, gali būti neįmanoma apmokestinti nusidėvėjimo pakeitimo sąnaudų pagrindu. Tačiau vis dar patartina išlaikyti pelno skelbimą, ribojantį dividendus, kad lėšos būtų pakeistos ilgalaikiam turtui. Šiam tikslui. Be įprastinio nusidėvėjimo, apskaičiuoto pagal tikrąją turto savikainą, turėtų būti teikiamos „specialiosios kapitalo atsargos“ arba „atsargų atsargos“.

9 iliustracija:

Iš bendrovės knygų gauta ši informacija.

Bendras kainų indeksas 2000 m. (Baziniai metai) buvo 100: 2006–2002 m. Ir 2011 m. Jis buvo 300. Turto pakeitimo kaina gruodžio 31 d. Rs 1, 00 000 ir Rs 1, 50 000.

Jums reikia:

i) apskaičiuoti iki 2000 m. nusidėvėjimo sumą, apskaičiuotą remiantis istorine savikaina ir dabartinės perkamosios galios pagrindu; \ t

(ii) atlikti būtinus įrašus, skirtus įrašų pakeitimams įrašyti naudojant indekso numerius ir pakeitimo kainą.

Kainų lygio apskaitos metodas # 3. Dabartinės vertės apskaitos technika:

Einamosios vertės apskaitos metodu kainų lygio apskaitoje visas turtas ir įsipareigojimai balanse parodomi pagal jų dabartines vertes.

Grynojo turto vertė ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje yra nustatoma, o vertės pokytis pradžioje ir pabaigoje vadinamas pelnu arba nuostoliu. Šiuo metodu, kaip ir pakeitimo sąnaudų apskaitos metodu, labai sunku nustatyti atitinkamas dabartines vertes ir šioje technikoje yra subjektyvumo elementas.

10 iliustracija:

Toliau pateikiami „XYZ Company Limited“ balansai.

Kainų lygio apskaitos metodas # 4. Dabartinė išlaidų apskaitos technika:

Didžiosios Britanijos vyriausybė paskyrė komitetą, vadinamą „Sandilands“ komitetu, kuriam pirmininkaujant p. Francis CP Sandilands, apsvarstyti ir rekomenduoti kainų lygio pokyčių apskaitą. Komitetas savo ataskaitą pristatė 1975 m. Ir rekomendavo vietoj dabartinių perkamosios galios keisti sąnaudų apskaitos metodą priimti dabartinę sąnaudų apskaitos metodiką.

Dabartinės sąnaudų apskaitos metodo esmė yra finansinių ataskaitų (balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos) parengimas pagal atskirų straipsnių dabartines vertes, o ne istorines ar pradines sąnaudas.

Pagrindinės dabartinės sąnaudų apskaitos metodo charakteristikos yra šios:

1. Ilgalaikis turtas balanse parodomas pagal jų dabartines vertes, o ne istorines sąnaudas.

2. Nusidėvėjimas skaičiuojamas nuo dabartinės ilgalaikio turto vertės, o ne nuo pradinių sąnaudų.

3. Atsargos arba atsargos balanse įvertinamos balanso dieną, o ne sąnaudos ar rinkos kaina, atsižvelgiant į tai, kuri iš jų yra mažesnė.

4. Parduotų prekių kaina apskaičiuojama remiantis jų pakeitimo sąnaudomis, o ne jų pradine kaina.

5. Perkainojimai, atsirandantys dėl perkainojimo, perkeliami į perkainojimo rezervo sąskaitą ir nėra platinami kaip dividendai akcininkams.

6. Be balanso ir pelno (nuostolio) ataskaitos, parengiama asignavimų sąskaita ir pokyčių ataskaita.

Dabartinė sąnaudų apskaitos (angl. CCA) technika buvo labiau vertinama nei dabartinė perkamosios galios (CPP) kainų lygio apskaitos technika, nes tai yra visa infliacijos apskaitos sistema. Pagal šią metodiką parengta finansinė atskaitomybė suteikia realistiškesnę informaciją ir atskiria pelną, gautą iš verslo, ir pelną, atsirandantį dėl kainų lygio pokyčių.

Kadangi nusidėvėjimas pagal CCA yra suteikiamas pagal einamąsias išlaidas, metodas neleidžia pervertinti pelno ir nepažeidžia kapitalo. Taip pat pabrėžiamas pinigų straipsnių laikymo poveikis pelno ir nuostolių, turinčių įtakos įmonės finansavimui, atžvilgiu.

Tačiau yra daug sunkumų, susijusių su CCA technika:

a) Labai sunku nustatyti tikro turto vertę verslui.

(b) Šioje technikoje yra subjektyvumo elementas.

Keletas svarbių koregavimų reikalingi pagal CCA techniką:

i) Dabartinės pardavimo koregavimo išlaidos (COSA):

Pagal CCA metodą pardavimo sąnaudos turi būti apskaičiuojamos remiantis prekių pakeitimo kaina jų pardavimo metu. Svarbus principas yra tas, kad dabartinės išlaidos turi būti suderintos su dabartinėmis pajamomis. Kalbant apie pardavimus, tai einamosios pajamos ir išlaidos, visos veiklos sąnaudos yra einamosios išlaidos. Tačiau atsargų atveju reikės atlikti tam tikrus pakeitimus, vadinamus pardavimo koregavimu.

Pardavimo koregavimo išlaidas galima apskaičiuoti pagal šią formulę:

11 iliustracija:

Apskaičiuokite „Pardavimų išlaidų koregavimą“ (COSA) iš šių:

12 iliustracija:

Įrenginys buvo įsigytas 2004 m. Sausio 1 d. 10, 00 000 Rs, o jo naudingo tarnavimo laikas buvo 10 metų. Jo pakeitimo kaina 2009 m. Sausio 1 d. Buvo 18, 00 000 Rs ir 2009 m. Gruodžio 31 d.

Apskaičiuokite nusidėvėjimo koregavimo sumą.

(iii) Neapibrėžtas nusidėvėjimas:

Kai turtas yra perkainojamas, perkainojimo pelnas perkeliamas į perkainojimo rezervo sąskaitą. Tačiau perkainojimas taip pat sukelia atsilikimą. Šis nusidėvėjimo nusidėvėjimas turėtų būti įtrauktas į perkainojimo rezervo sąskaitą.

Atsiskaitymo nusidėvėjimo sąvoką galima sekti toliau pateiktos iliustracijos pagalba:

13 iliustracija:

Apskaičiuokite nepanaudotą nusidėvėjimą iš informacijos, pateiktos 14 paveiksle.

iv) Pinigų apyvartinio kapitalo koregavimas (MWCA):

Apyvartinis kapitalas yra ta kapitalo dalis, kuri reikalinga kasdienėms išlaidoms padengti ir trumpalaikio turto laikymui įprastai verslo veiklai. Tai vadinama trumpalaikio turto pertekliumi per trumpalaikius įsipareigojimus. Kainų lygio pokyčiai kelia susirūpinimą dėl apyvartinio kapitalo padėties.

CCA metodui reikalingas finansinis koregavimas, atspindintis kainų pokyčių poveikį gryniesiems piniginiams straipsniams, dėl to prarandami grynieji piniginiai aktyvai arba pelnas iš grynųjų pinigų įsipareigojimų, kai kainos didėja, ir atvirkščiai, siekiant išlaikyti įmonės piniginis apyvartinis kapitalas. Šis koregavimas atspindi papildomo finansavimo sumą, reikalingą tam, kad išlaikytų tą patį apyvartinį kapitalą dėl kainų lygio pokyčių. MWCA apskaičiavimo metodas yra toks pat, kaip ir COSA. Simboliškai.

14 iliustracija:

Apskaičiuokite pinigų apyvartinio kapitalo koregavimą (MWCA) iš šių duomenų:

v) einamųjų sąnaudų veiklos pelnas:

Einamosios savikainos veiklos pelnas yra pelnas, apskaičiuotas pagal istorinę savikainą, prieš apmokestinant palūkanas ir mokesčius, bet po to, kai apmokestinamos pardavimo sąnaudos, nusidėvėjimas ir pinigų apyvartinis kapitalas.

vi) Pakeitimų koregavimas:

Didėjančių kainų laikotarpiu akcininkai gauna naudos tiek, kiek finansuojamas ilgalaikis turtas ir grynasis apyvartinis kapitalas, o grąžintinų paskolų suma išlieka fiksuota, išskyrus palūkanų mokesčius. Tuo pačiu būdu, mažėjančių kainų laikotarpiu akcininkams prarandama nuostolių. Norint koreguoti tokį pelną ar nuostolį dėl skolinimosi, reikia atlikti „gearing“ koregavimą. „Gearing Adjustment“ taip pat yra finansavimo koregavimas, pvz., COSA ir MWCA. Šis koregavimas sumažina bendrą pardavimo, nusidėvėjimo ir piniginio apyvartinio kapitalo išlaidų koregavimą, atsižvelgiant į finansuojamų paskolų dalį iki viso finansavimo.

Greičio nustatymą galima apskaičiuoti pagal šią formulę: